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  3. ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2015年财务报表进行审计(甲公司2014年度财务报表由XTZ会计师事务所的X注册会计师负责审计)，委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话

ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2015年财务报表进行审计(甲公司2014年度财务报表由XTZ会计师事务所的X注册会计师负责审计)，委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话

admin2019-08-30  26
问题 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2015年财务报表进行审计(甲公司2014年度财务报表由XTZ会计师事务所的X注册会计师负责审计)，委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项：
(1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因，在沟通之后告知甲公司管理层。 (2)甲公司2015年12月31目的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2016年初向银行贴现，因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿，未发现差异，据此得出“于2015年12月31日，该应收票据余额没有差异”的结论。
(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝做出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。
(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制，对相关的内部控制执行了穿行测试，并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。
(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加其他事项段。
要求：假定上述第(1)至(5)项均为独立事项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案(1)不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。另外还应当与前任注册会计师沟通以下事项：向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷。 (2)不恰当。项目组成员仅通过检查甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿，不足以得出“于2015年12月31日，该应收票据余额没有差异”的结论。 (3)不恰当。不应在审计报告中增加强调事项段，应告知治理层，并采取适当的进一步措施。 (4)不恰当。了解内部控制的穿行测试只能得出“控制是否得到执行”的结论。 (5)不恰当。披露不充分属于错报，应当发表保留意见。
解析
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