甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。2016年7月有关业务如下: (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款23.4万元,另收取手续费3.51万元。 (2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小

admin2021-04-07  62

问题 甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。2016年7月有关业务如下:
    (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款23.4万元,另收取手续费3.51万元。
    (2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不合增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格1 5万元/辆、最低销售阶格14万元/辆。
    (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车,当月5日签订合同,当月10日收到预售款,当月15日发出小汽车,当月20日开具发票。
    (4)生产中轻型商用客车500辆,其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
    已知:小汽车增值税税率为16%,消费税税率为5%。
    要求:
    根据上述资料,分析回答下列小题。
甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中,正确的是(    )。

选项 A、(23.4+3.51)÷(1+16%)×5%=1.16(万元)
B、23.4÷(1+16%)×5%=1(万元)
C、(23.4+3.51)×5%=1.3455(万元)
D、23.4×5%=1.17(万元)

答案A

解析 销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”,价税分离后计入销售额征收消费税。因此,甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(23.4+3.51)÷(1+16%)×5%=1.16(万元)。
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