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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2016年7月有关业务如下： (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款23．4万元，另收取手续费3．51万元。 (2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元／辆，甲企业同类小

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2016年7月有关业务如下： (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款23．4万元，另收取手续费3．51万元。 (2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元／辆，甲企业同类小

admin2021-04-07  41
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2016年7月有关业务如下：
    (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款23．4万元，另收取手续费3．51万元。
    (2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元／辆，甲企业同类小汽车不合增值税最高销售价格16万元／辆、平均销售价格1 5万元／辆、最低销售阶格14万元／辆。
    (3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预售款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。
    (4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
    已知：小汽车增值税税率为16％，消费税税率为5％。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、(23．4+3．51)÷(1+16％)×5％=1．16(万元)
B、23．4÷(1+16％)×5％=1(万元)
C、(23．4+3．51)×5％=1．3455(万元)
D、23．4×5％=1．17(万元)
答案A
解析 销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税。因此，甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(23．4+3．51)÷(1+16％)×5％=1．16(万元)。
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