首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣
admin
2018-11-21
16
问题
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣),机器设备适用的增值税税率为17%,商标权适用的增值税税率为6%。甲公司2×16年至2×21年的部分业务资料如下:
(1)2×16年12月31日,甲公司董事会决议处置商标权X和设备Y,并于当日与乙公司签订资产置换合同,协议约定甲公司以其持有的商标权X和设备Y与乙公司持有的一宗土地使用权、该土地上的厂房以及厂房内一条生产线进行交换,此外乙公司还应向甲公司支付银行存款80万元。该项协议应当在1年内履行完毕,如一方违约,需向另一方支付违约金1000万元。
甲公司换出的商标权X和设备Y的具体资料如下:
①商标权X于2×09年12月6日以4000万元取得,甲公司预计该商标权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0。商标权X在2×16年年末的不含税公允价值为2000万元,含税公允价值为2120万元。
②设备Y系甲公司于2×09年12月10日购入,原价14000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。设备Y在2×16年年末的不含税公允价值为5000万元,含税公允价值为5850万元。乙公司换出的土地使用权、厂房和生产线的具体资料如下:
①土地使用权在2×16年年末的不含税公允价值为3600万元,含税公允价值为3996万元,剩余年限为30年,采用直线法摊销,预计净残值为0。
②厂房在2×16年年末的不含税公允价值为1400万元,含税公允价值为1554万元,剩余年限为20年,采用直线法折旧,预计净残值为0。
③生产线在2×16年年末不含税公允价值为2000万元,含税公允价值为2340万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法折旧,预计净残值为0。
(2)2×17年12月14日,甲公司和乙公司办妥相关资产移交手续,各自取得了换入的资产及相关的增值税专用发票。假定资料(1)中提及的各项资产在2016年年末的公允价值与其在2×17年12月14日的公允价值一致。
甲公司为换入的生产线发生保险费3.4万元,已以银行存款支付;换入的生产线立即投入改扩建工程;甲公司取得的土地使用权和厂房仍沿用原来的使用年限、折旧或摊销方法、预计净残值。
(3)2×17年12月14日,甲公司开始以出包方式进行该生产线的改扩建工程,以银行存款支付不含税工程款项575万元,并收到相应的增值税专用发票。改扩建过程中替换了一台旧设备,其账面价值为200万元,无转让价值和使用价值,经批准计入损益。
2×17年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,已于当日投入使用。改扩建后,该生产线预计尚可使用年限变为6年,预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。
(4)2×18年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经出现减值迹象。经减值测试,甲公司预计该生产线的未来现金流量现值为1615.12万元,公允价值减去处置费用后净额为1500万元。
(5)2×19年1月1日,甲公司将该生产线的预计净残值变更为为25.12万元,折旧方法和预计使用年限不变。
(6)2×20年12月31日,甲公司决议以该生产线抵偿其所欠丁公司货款,并于当日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,甲公司应于2×21年3月30日以上述生产线抵偿所欠丁公司货款1500万元。此时该项固定资产的公允价值为900万元,预计清理费用10万元。2×21年3月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。该生产线的公允价值在签订协议日至实际重组日未发生变动,重组日实际发生清理费用10万元,均以银行存款支付。不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求:
根据相关资料,编制2×17年生产线进行改扩建的相关会计分录,计算该生产线在2×18年12月31日的账面价值。
选项
答案
①改扩建过程中发生相关支出: 借:在建工程 575 应交税费——应交增值税(进项税额) 97.75 贷:银行存款 672.75 借:营业外支出 200 贷:在建工程 200 ②完工时: 借:固定资产——生产线 2378.4 贷:在建工程(2003.4+.575-200)2378.4 ③该生产线在2×18年12月31日的账面价值=2378.4-(2378.4-26.4)/6=1986.4(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/n0Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表相关项目数字。()
如果会计政策变更与会计估计变更难以区分,按我国会计准则规定,应视为会计估计变更进行会计处理。()
某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640元,适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400元,本期适用的所得税税率为33%,本期期末“递延税款”科目余额为()元。
企业的利润总额一般包括的三个部分是()。
实施控制,共同控制和施加重大影响是关联方关系存在的主要特征。()
零星的关联方交易,如果对企业财务状况和经营成果影响较小的或几乎没有影响的,可以不予披露。()
用银行存款购买作为现金等价物的两个月内到期的国债,不属于现金流量表中投资活动产生的现金流量。()
如果某项资产不能再为企业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()
在债务重组中,如果债权人未来应收金额小于或等于重组债权的帐面余额,债权人不作帐务处理,但待实际收到款项时,应将实际收到金额大于重组债权帐面价值的部分,贷记财务费用。()
按照企业会计制度规定,企业借款用于投资时,其发生的借款费用应计入()。
随机试题
土地登记代理机构和土地登记代理人除应掌握土地登记有关的政策法律知识以及地籍调查的专业技术知识外,还应认真做好()工作。
【背景】1.某建设项目的工程费由以下内容构成:(1)主要生产项目1500万元,其中建筑工程费300万元,设备购置费1050万元,安装工程费150万元。(2)辅助生产项目300万元,其中建筑工程费150万元,设备购置费110万元
我国“村村通电话工程”具体要求“每个行政村至少开通2部以上电话,原则上至少一部电话是有人值守的公用电话”,其接入类型属于()。
红鹤商贸企业(位于某市区)是增值税一般纳税人,2010年5月发生下列业务:(1)购入电器一批,取得增值税专用发票,价款200000元,增值税34000元,这批电器50%用于基建工程,50%用于零售,取得含税收入150000元;(2)购入书包
材料:精神不是万能的,没有精神是万万不能的。这一观点对吗?请谈谈你的看法。
下列哪些情况会导致法律责任?()
李某与王某系夫妻。王某利用她家临街的房子开了一家水果店,并以个人名义申请登记为个体工商户。一开始,水果店经营有方,赚了一笔钱,王某用盈利装修了房屋,购置了高档家具。后来,在做香蕉生意时,亏了4万元,债权人几次催要欠款,王某拒不偿还。债权人起诉到法院,法院应
计算机软件系统由________________组成。
对象的两大要素是数据和【】。
A、Togetagoodjob.B、Toearnmoremoney.C、Toshowherabilitytoothers.D、Tolearnmoreaboutthehistoryandcultureofher
最新回复
(
0
)