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  3. 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36

某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36

admin2016-01-29  51
问题 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务：
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36万元；
(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货物运输业增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80％；
(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明货物金额为48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元；
(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元；
(5)将成本为1．4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品成本利润率为5％，消费税税率为30％。
根据上述资料，回答下列问题。
2014年8月该企业国内销售环节应纳消费税(  )万元。
选项 A、25．20
B、31．23
C、59．40
D、  60．03
答案B
解析 业务(1)：
  化妆品属于应税消费品，该企业应代收代缴消费税=(20+8)÷(1-30％)×30％=12(万元)增值税销项税为1．36万元
  业务(2)：
  向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70(万元)，关税=70×20％=14(万元)
  应纳增值税=(70+14)÷(1-30％)×17％=20．4(万元)
  应纳消费税=(70+14)÷(1-30％)×30％=36(万元)
  因为本月生产领用80％，所以在计算应纳消费税时可以扣除的消费税=36×80％=28．8(万元)
  业务(3)：
  组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30％的税率计算消费税。
  应纳增值税=48×17％=8．16(万元)
  应纳消费税=48×30％=14．4(万元)
  业务(4)：
  销售其他化妆品应纳增值税=150×17％=25．5(万元)
  应纳消费税=150×30％=45(万元)
  业务(5)：
  将自产化妆品对外赠送，视同销售，需要缴纳增值税=1．4×(1+5％)÷(1-30％)×17％=0．36(万元)
  应缴纳消费税=1．4×(1+5％)÷(1-30％)×30％=0．63(万元)
  该企业受托加T业务应代收代缴消费税和城建税=12×(1+7％)=12．84(万元)
  增值税进项税=20．4+2×11％=20．62(万元)
  增值税销项税=1．36+8．16+25．5+0．36=35．38(万元)
  应纳增值税=35．38-20．62=14．76(万元)
  国内销售环节应纳消费税=14．4+45+0．63-28．8=31．23(万元)
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