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  3. 申达股份有限公司(以下简称申达公司)2007年年初起拥有甲股份有限公司(以下简称甲公司)60%的股份。申达公司和甲公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。 申达公司和甲公司2009年度有关资料如下: (1)申达公司2009年度资产负债表期末

申达股份有限公司(以下简称申达公司)2007年年初起拥有甲股份有限公司(以下简称甲公司)60%的股份。申达公司和甲公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。 申达公司和甲公司2009年度有关资料如下: (1)申达公司2009年度资产负债表期末

admin2011-01-15  35
问题 申达股份有限公司(以下简称申达公司)2007年年初起拥有甲股份有限公司(以下简称甲公司)60%的股份。申达公司和甲公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。
申达公司和甲公司2009年度有关资料如下:
(1)申达公司2009年度资产负债表期末存货中包含有从甲公司购进的A产品1600万元,甲公司2009年销售A产品的销售毛利率为15%。
(2)甲公司2009年度资产负债表期末应收账款中包含有应收申达公司账款1400万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元。
(3)申达公司于2009年1月向甲公司转让设备一项,转让价格为800万元,该设备系申达公司自行生产的,实际成本为680万元,甲公司购入该设备发生安装等相关费用100万元,该设备于2009年6月30日安装完毕并投入甲公司管理部门使用,甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计使用寿命为6年。
申达公司2010年度按权益法调整后的财务报表有关项目和甲公司2010年度调整后的个别财务报表有关项目的金额如下。
(1)资产负债表有关项目年末数如下:
     
申达公司和甲公司2010年度有关资料如下:
(1)申达公司2010年度从甲公司购入A产品10000万元,年末存货中包含有从甲公司购进的A产品2000万元(均为2010年购入的存货),甲公司2010年销售A产品的销售毛利率为20%。
(2)甲公司2010年度资产负债表年末应收账款中包含有应收申达公司账款1800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元。
(3)甲公司2010年年初盈余公积为500万元。
要求:编制申达公司2010年度合并财务报表相关的抵销分录。(单位用万元表示)
选项
答案编制申达公司2010年度合并财务报表相关的抵销分录如下: (1)抵销申达公司长期股权投资和甲公司所有者权益: 借:股本2000 资本公积700 盈余公积800 未分配利润———年末500 商誉400 贷:长期股权投资2800 少数股东权益1600 (2)抵销申达公司投资收益和甲公司利润分配项目: 借:投资收益960 少数股东损益640 未分配利润———年初400 贷:本年利润分配———提取盈余公积300 ———应付股利1200 未分配利润———年末500 (3)内部债权债务的抵销: 借:应收账款———坏账准备150 贷:未分配利润———年初150 借:应付账款1800 贷:应收账款1800 借:应收账款———坏账准备50 贷:资产减值损失50 (4)内部商品销售业务的抵销: 借:未分配利润———年初240 贷:营业成本240 借:营业收入10000 贷:营业成本10000 借:营业成本400 贷:存货400 (5)内部固定资产交易的处理: 借:未分配利润———年初120 贷:固定资产———原价120 借:固定资产———累计折旧10 贷:未分配利润———年初10 借:固定资产———累计折旧20 贷:管理费用20
解析
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