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  3. 甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金为40 000元，职工福利费10 000元，工会经费800元，职工教育经费5 000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有2 000元为税收滞纳

甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金为40 000元，职工福利费10 000元，工会经费800元，职工教育经费5 000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有2 000元为税收滞纳

admin2011-06-06  29
问题 甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金为40 000元，职工福利费10 000元，工会经费800元，职工教育经费5 000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有2 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素，甲公司当期应交的所得税为(    )元。
选项 A、50 000
B、47 400
C、52 100
D、52 600
答案D
解析 根据纳税调整计算，职工福利调整增加=职工福利费-工资薪金×14％=10 000—40 000×14％=4 400(元)；工会经费调整增加=工会经费-工资薪金×2％=800—40 000×2％=0(元)；职工教育经费调整增加=职工教育经费-工资薪金×2．5％=5 000—40 000×2．5％=4 00()(元)；滞纳金2 000元应当纳税，调整增加，所以，应纳税所得额=税前会计利润+职工福利调整增加+工会经费调整增加+职工教育经费调整增加+滞纳金=200 000+4 400+0+4 000+2 000=210 400(元)，则应纳所得税=210 400×25％=52 600(元)。故选D。
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