甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元,所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为40 000元,职工福利费10 000元,工会经费800元,职工教育经费5 000元,经审查,甲公司当年营业外支出中有2 000元为税收滞纳

admin2011-06-06  31

问题 甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元,所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为40 000元,职工福利费10 000元,工会经费800元,职工教育经费5 000元,经审查,甲公司当年营业外支出中有2 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素,甲公司当期应交的所得税为(    )元。

选项 A、50 000
B、47 400
C、52 100
D、52 600

答案D

解析 根据纳税调整计算,职工福利调整增加=职工福利费-工资薪金×14%=10 000—40 000×14%=4 400(元);工会经费调整增加=工会经费-工资薪金×2%=800—40 000×2%=0(元);职工教育经费调整增加=职工教育经费-工资薪金×2.5%=5 000—40 000×2.5%=4 00()(元);滞纳金2 000元应当纳税,调整增加,所以,应纳税所得额=税前会计利润+职工福利调整增加+工会经费调整增加+职工教育经费调整增加+滞纳金=200 000+4 400+0+4 000+2 000=210 400(元),则应纳所得税=210 400×25%=52 600(元)。故选D。
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