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甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2014年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次
甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2014年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次
admin
2019-08-20
20
问题
甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:
(1)2014年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
(2)2014年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,该债券投资不存在减值迹象。
(3)2015年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
(4)2016年1月1日,甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述材料外,不考虑其他因素。
要求:
根据资料(1)~(4),逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
选项
答案
2014年1月1日: 借:持有至到期投资——成本 1000 贷:银行存款 900 持有至到期投资——利息调整 100 2014年12月31日: 借:应收利息 (1000×5%)50 持有至到期投资——利息调整 17.23 贷:投资收益 (900×7.47%)67.23 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2015年12月31日: 借:应收利息 (1000×5%)50 持有至到期投资——利息调整 18.52 贷:投资收益 [(900+17.23)×7.47%]68.52 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2015年12月31日债券的减值金额=摊余成本-现值=(900+17.23+18.52)-800=135.75(万元)。 借:资产减值损失 135.75 贷:持有至到期投资减值准备 135.75 2016年1月1日: 借:银行存款 801 持有至投资减值准备 135.75 持有至到期投资——利息调整 (100-7.23-18.52)64.25 贷:持有至到期投资——成本 1000 投资收益 1
解析
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