甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率17％，甲公司2018年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5％的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司

admin2018-06-27 43

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率17％，甲公司2018年2月5日向乙公司销售商品一批，价款120万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5％的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司于2月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是( )。

选项 A、确认主营业务收入金额为120万元
B、确认增值税销项税额为20．4万元
C、确认财务费用金额为2．28万元
D、甲公司实际收回价款为130．71万元

答案C

解析甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，即120×(1—5％)=114(万元)；增值税的销项税额=114×17％=19．38(万元)；财务费用的金额=114×2％=2.28(万元)；实际收款时会计分录为：
  借：银行存款 131．1
   财务费用 2．28
         贷：应收账款  133．38(114+19．38)

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