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长江公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供劳务适用的增值税税率17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为300万元,其中:因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延
长江公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供劳务适用的增值税税率17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为300万元,其中:因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延
admin
2016-11-11
44
问题
长江公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供劳务适用的增值税税率17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为300万元,其中:因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润8800万元,在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2016年12月8日,长江公司向甲公司销售W产品300万件,不含税销售额2000万元,成本1600万元;合同约定,甲公司收到W产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为25%。至2016年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。
(2)2016年3月27日,长江公司将一栋自用写字楼对外出租,该写字楼系长江公司2014年6月30日取得,取得时成本为5000万元,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0(假定与税法的折旧政策相同)。长江公司采用公允价值模式核算该项投资性房地产,转换日该项写字楼的公允价值为5100万元。2016年12月31日,该写字楼公允价值为5800万元。
(3)2016年1月1日,长江公司以2054.46万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额2000万元,票面年利率6%,实际利率为5%。长江公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(4)2016年6月1日,长江公司购入甲公司发行的股票200万份,支付价款1200万元,假定长江公司不打算随时出售该股票。2016年12月31日,该股票的公允价值为1350万元。
(5)2016年度,长江公司发生广告费9000万元,其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入46800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(6)2016年度,长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金400万元,本期实际发生保修费用180万元。
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
针对事项(2),2016年度长江公司因持有该项投资性房地产进行的会计处理的表述中,下列说法正确的有( )。
选项
A、确认递延所得税负债356.25万元
B、确认递延所得税资产356.25万元
C、产生应纳税暂时性差异1425万元
D、产生可抵扣暂时性差异1425万元
答案
A,C
解析
2016年年末,该项投资性房地产的账面价值为期末的公允价值5800万元,计税基础=5000-5000/20×2.5=4375(万元),因此,产生应纳税暂时性差异=5800-4375=1425(万元),确认递延所得税负债=1425×25%=356.25(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
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