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  3. 甲公司为上市公司，于2012年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元，增值税税率17％。舣方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2012年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2012年12月31日乙公司与

甲公司为上市公司，于2012年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元，增值税税率17％。舣方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2012年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2012年12月31日乙公司与

admin2013-04-25  27
问题 甲公司为上市公司，于2012年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元，增值税税率17％。舣方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2012年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2012年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下。
    (1)乙公司以现金偿还债务50万元。
    (2)乙公司以设备1台抵偿部分债务，设备账面原价为175万元．已提折旧为50万元，计提的减值准备为5万元，公允价值为140万元，设备已于2012年12月31日运抵甲公司。假定不考虑与设备相关的增值税。
    (3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为75万元和40万元，公允价值(计税价格)分别为100万元和50万元，增值税税率为17％。乙公司单独向甲公司收取增值税款。产品已于2012年12月31日运抵甲公司。
    (4)将上述债务中的300万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，该项股权投资的市场公允价值为300万元，甲公司对于取得的股权投资作为长期股权投资核算。乙公司已于2012年12月31日办妥相关手续。
    (5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20％并延期至2014年12月31日偿还，并从2013年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2013年起，年实现利润总额超过100万元．则年利率上升为5％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则仍按年利率4％计算利息。乙公司于每年末支付利息。在债务重组后预计乙公司实现的年均利润很可能超过100万元。
    根据上述资料，回答下列问题(单位以“万元”表示)。
乙公司应该确认的债务重组利得为(        )万元。
选项 A、50
B、62．525
C、75
D、97．52
答案D
解析 乙公司(债务人)有关分录如下：
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　120
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 　　50
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　5
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　175
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 　1170
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　(50－25．5)　24．5
　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 　25．5
　　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　120
　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　应付账款—债务重组　　　　　　　　　　　　　424
　　　　　　预计负债　　　　　　[424×(5％－4％)×2]　8．48
　　　　　　营业外收入—处置非流动资产利得　　(140－120) 20
　　　　　　　　　　　—债务重组利得　　　　　　　　　7．52
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　115
　　　　贷：库存商品—A　　　　　　　　　　　　　　　　　75
　　　　　　　　　　—B　　　　　　　　　　　　　　　　　40
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