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  3. 甲石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 500元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1 850元／吨，2019年3月生产经营业务如下： (1)开采原油15万吨，采用直接收款方式销售原油6万吨，取得不含税销售额10 250万元

甲石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 500元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1 850元／吨，2019年3月生产经营业务如下： (1)开采原油15万吨，采用直接收款方式销售原油6万吨，取得不含税销售额10 250万元

admin2022-07-27  26
问题 甲石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 500元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1 850元／吨，2019年3月生产经营业务如下：
    (1)开采原油15万吨，采用直接收款方式销售原油6万吨，取得不含税销售额10 250万元，另外收取含税优质费10．4万元，含税储备费2．3万元。
    (2)2月份采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分3个月等额收回价款，每月应收不含税销售额4 500万元，3月按照合同约定收到本月应收款项并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金6．38万元。
    (3)将开采的原油1．5万吨对外投资，取得10％的股份，开采原油过程中修井用原油0．1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
    (4)销售汽油0．2万吨，取得不含税销售额860万元。
    (5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额35．5万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0．44万元。
    其他相关资料：题中涉及原油均为同类同质原油。原油成本利润率10％，资源税税率6％，汽油1吨=1 388升，消费税税率1．52元／升，本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。
    根据上述资料，回答下列问题：
业务(2)应纳资源税(          )万元。
选项 A、270．34
B、277．35
C、274．24
D、0
答案A
解析 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。收取的违约金属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中计税。业务(2)应纳资源税=(4 500+6．38÷1．13)×6％=270．34(万元)。
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