甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方

admin2015-08-27 52

问题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方法、年限和预计净残值均与税法规定相同。2014年度，甲公司发生的相关业务如下：
(1)甲公司2014年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度

选项

答案(1)会计处理不正确。正确的会计处理：超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础，符合确认递延所得税资产的条件，应确认递延所得税资产和所得税费用均为50万元[(950－5000×15％)×25％]。 (2)会计处理不正确。正确的会计处理：甲公司2014年12月31日无形资产的账面价值=280－10=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异135万元，但不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 (3) ①会计处理正确。理

解析

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上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的有(　　)。

下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有(　　)。

下列有关收入确认的会计处理中不正确的有()。

下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。

下列关于混合叙述不正确的是

患者，女性，25岁。因右下智齿低位埋伏阻生，要求拔除。行该智齿拔除术，应麻醉同侧的()

湿热蕴结所致的泄泻可用泄泻类非处方中成药是

甲作曲、乙填词，合作创作了歌曲《春风来》。甲拟将该歌曲授权歌星丙演唱，乙坚决反对。甲不顾反对，重新填词并改名为《秋风起》，仍与丙签订许可使用合同，并获报酬10万元。对此，下列选项正确的是()。

关子世界贸易组织(WTO)的最惠国待遇制度，下列哪种说法是正确的?

风铲作为一种存在手臂振动的生产作业工具，属于()。

在刑罚执行过程中，对于具有()表现的犯罪分子，可以减刑。

求定积分的值．

TomisstudyingChineseandhisunderstandingofproperChineseneedsto(improve)______.

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中级会计专业技术资格

上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的有( )。

下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。

下列有关收入确认的会计处理中不正确的有()。

下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。

下列关于混合叙述不正确的是

患者，女性，25岁。因右下智齿低位埋伏阻生，要求拔除。行该智齿拔除术，应麻醉同侧的()

湿热蕴结所致的泄泻可用泄泻类非处方中成药是

甲作曲、乙填词，合作创作了歌曲《春风来》。甲拟将该歌曲授权歌星丙演唱，乙坚决反对。甲不顾反对，重新填词并改名为《秋风起》，仍与丙签订许可使用合同，并获报酬10万元。对此，下列选项正确的是()。

关子世界贸易组织(WTO)的最惠国待遇制度，下列哪种说法是正确的?

风铲作为一种存在手臂振动的生产作业工具，属于()。

在刑罚执行过程中，对于具有()表现的犯罪分子，可以减刑。

求定积分的值．

TomisstudyingChineseandhisunderstandingofproperChineseneedsto(improve)______.

上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的有(　　)。

下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有(　　)。