甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方

admin2015-08-27 18

问题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方法、年限和预计净残值均与税法规定相同。2014年度，甲公司发生的相关业务如下：
(1)甲公司2014年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度

选项

答案(1)会计处理不正确。正确的会计处理：超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础，符合确认递延所得税资产的条件，应确认递延所得税资产和所得税费用均为50万元[(950－5000×15％)×25％]。 (2)会计处理不正确。正确的会计处理：甲公司2014年12月31日无形资产的账面价值=280－10=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异135万元，但不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 (3) ①会计处理正确。理

解析

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为建造固定资产而发生的债券发行费用小于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照借款费用资本化的处理原则核算。(　　)

企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，可以超过当期专门借款实际发生的利息总额。(　　)

实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内平均摊销，摊销额计入(　　)科目。

通过非货币性交易换入的多项非货币性资产，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。(　　)

实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。(　　)

上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的有(　　)。

约孕几周前后声像图上可显示胎盘

A．既能祛风湿，又能清热解毒B．既能祛风湿、止痛，又能利水消肿C．既能祛风湿，又能清虚热D．既能祛风湿，又能凉血消肿E．既能祛风湿，又能补肝肾，强筋骨，利水防己的功效是

蒸压加气混凝土砌块通常可用于()建筑的承重墙。

下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是()。

根据《老年人权益保障法》，我国开展老年人社会工作所应该追求的目标是(　　)。

从所给的四个选项中，选出最合适的一个填入问号处，使之呈现一定的规律性：

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2005年年末，在检查委托贷款的可收回性时发现，2005年7月1日通过银行暂借给A企业的本金100万元(期限9个月)，因A企业发生严重的财务困难，估计可收回金额为70万元，在编制资产负债表时，下列各项中，正确披露的项目是( )。

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蒸压加气混凝土砌块通常可用于()建筑的承重墙。

下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是()。

根据《老年人权益保障法》，我国开展老年人社会工作所应该追求的目标是( )。

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实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。(　　)

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