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  3. N有限公司(以下简称N公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。N公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，原材料采用实际成本法核算。2011年12月N公司发生下列业务： (1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款

N有限公司(以下简称N公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。N公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，原材料采用实际成本法核算。2011年12月N公司发生下列业务： (1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款

admin2013-01-04  39
问题 N有限公司(以下简称N公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。N公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，原材料采用实际成本法核算。2011年12月N公司发生下列业务：
(1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000元。增值税税额为13600元，另发生运杂费1200元，装卸费800元，运输途中的合理损耗10公斤，各种款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。
(2)12月8日，从本市购人A材料800公斤，增值税专用发票注明价款32800元．增值税税额5576元，另支付运输费1000元，取得运输发票，并且税法规定可以按照7％抵扣增值税进项税额，款项尚未支付。
(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料1200公斤，双方协议约定的价值为49200元(含税)，协议价与公允价值相符，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，接受的丙公司投资占投资后N公司注册资本4000000元的1％。
(4)N公司委托乙企业加工材料一批A材料(属于应税消费品)。原材料成本为10000元，支付的加工费为5000元(不含增值税)，消费税税额为2000元，材料加工完成并已验收入库，继续生产应税消费品，加工费用等已用银行存款支付。
(5)本月生产领用12月1日购入的A材料2000公斤，用于生产A产品。
(6)本月销售B材料600公斤，销售价款30000元(不含增值税)，该批材料成本为24600元。开具增值税专用发票，款项已通过银行转账收到。
(7)期末存货的可变现净值为140000元，期初结存存货账面余额为1000元，期初未计提存货跌价准备。
要求：
编制资料(1)一(6)中材料的会计分录；
选项
答案编制与A材料初始计量有关的会计分录 ①12月1日 借：原材料 82000 应交税费—应交增值税(进项税额) 13600 贷：银行存款 95600 ②12月8日 借：原材料 33730 应交税费—应交增值税(进项税额) 5646 贷：应付账款 39376 ③12月15日 借：原材料 49200 贷：实收资本 40000 资本公积—资本溢价 9200 ④甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：发出委托加工材料借：委托加工物资10000贷：原材料10000支付加工费和税金应交增值税税额=5000×17％=850(元) 借：委托加工物资 5000 应交税费—应交增值税(进项税额) 850 —应交消费税 2000 贷：银行存款 7850 加工完成，收回委托加工材料 借：原材料 15000(10000+5000) 贷：委托加工物资 15000 ⑤借：生产成本 82000 贷：原材料 82000 ⑥借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5100 借：其他业务成本 24600 贷：原材料 24600
解析
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