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G公司为上市公司，其2019年的财务报表于2020年4月30日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2020年1月1日至5月31日之间发生如下事项：(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2019年

admin2022-06-07  26
问题 G公司为上市公司，其2019年的财务报表于2020年4月30日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2020年1月1日至5月31日之间发生如下事项：(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2019年11月份销售，售价500万元，成本350万元，G公司对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，G公司于年末对其计提了坏账准备29万元。(2)G公司财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥。具体如下：2018年7月1日，G公司以一批公允价值为800万元的存货取得乙公司30％的股权，对乙公司经营决策具有重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为2 500万元。此股权至2019年6月30日账面价值增加70万元。2019年7月1日，G公司基于对乙公司的信心，又以公允价值为2000万元、账面价值为1 500万元的无形资产取得乙公司60％的股权，并于当日取得对乙公司的控制权。增资当日原30％股权的公允价值为1 000万元。G公司按照3 000万元作为购买日90％股权的初始入账价值，将原30％股权按照1 000万元进行了调整并将其公允价值与账面价值的差额计入投资收益。(此事项不考虑所得税及增值税的影响，假定G公司持有的原30％股权的账面价值变动均由于乙公司实现净损益所致) (3)4月16日，G公司一项300万元的债权因债务人当日遭受自然灾害无法收回由于2019年年末未得到任何相关的信息，所以G公司2019年年末只对此债权确认了15万元的减值准备。(4)G公司因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约700万元，并承担诉讼费20万元，G公司服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2019年9月份G公司与丙公司签订的购销合同引起。合同约定G公司应于2019年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，G公司未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼。2019年年末，G公司预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580万元～660万元。且该区间内每个金额发生的可能性相同。G公司就此确认了与违约金相关的预计负债，并对相关的所得税进行了调整。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。(5)4月1日，发现财务人员将2019年1月接受无任何关联的企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产计入了资本公积。(假定该事项不考虑所得税及增值税的影响)
(6)G公司于4月1日发行5 000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。
(7)其他资料：①G公司销售商品适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按照净利润10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积：
②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理：
③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。要求：
根据资料(1)至资料(5)，逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项。若不属于，请说明理由；若属于，请写出相关的调整分录。
选项
答案事项(1)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：库存商品 350 贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 350 借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) (500×13％)65 贷：应收账款 565 借：坏账准备 29 贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失 29 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 (29×25％)7．25 贷：递延所得税资产 7．25 借：应交税费——应交所得税 37．5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 [(500-350)×25％]37．5 事项(2)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整投资收益 130 贷：长期股权投资 (1 000-870)130 事项(3)不属于资产负债表日后调整事项。理由：自然灾害是日后期间才发生的，在资产负债表日并不存在。与资产负债表日的事项无关，所以不属于日后调整事项。事项(4)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业外 支80 ——调整管理费用 20 预计负债 620 贷：其他应付款 720 借：其他应付款 720 贷：银行存款 720 借：应交税费——应交所得税 180 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 180 借：以前年度损益调整一调整所得税费用 155 贷：递延所得税资产 155 事项(5)属于资产负债表日后调整事项，调整分录为： 借：资本公积 500 贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 500 将以上事项的以前年度损益调整结转至留存收益： 借：以前年度损益调整 204．25 贷：盈余公积 20．43 利润分配——未分配利润183．82
解析 (1)350-500+29-7．25+37．5-130-80-20+180-155+500=204．25(万元)。
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