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G公司为上市公司,其2019年的财务报表于2020年4月30日报出,所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2020年1月1日至5月31日之间发生如下事项:(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品,开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2019年
G公司为上市公司,其2019年的财务报表于2020年4月30日报出,所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2020年1月1日至5月31日之间发生如下事项:(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品,开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2019年
admin
2022-06-07
51
问题
G公司为上市公司,其2019年的财务报表于2020年4月30日报出,所得税汇算清缴于5月30日完成。G公司2020年1月1日至5月31日之间发生如下事项:(1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品,开出红字增值税专用发票。该批商品系G公司2019年11月份销售,售价500万元,成本350万元,G公司对此已确认收入500万元并结转成本350万元,此货款至年末尚未收到,G公司于年末对其计提了坏账准备29万元。(2)G公司财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥。具体如下:2018年7月1日,G公司以一批公允价值为800万元的存货取得乙公司30%的股权,对乙公司经营决策具有重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为2 500万元。此股权至2019年6月30日账面价值增加70万元。2019年7月1日,G公司基于对乙公司的信心,又以公允价值为2000万元、账面价值为1 500万元的无形资产取得乙公司60%的股权,并于当日取得对乙公司的控制权。增资当日原30%股权的公允价值为1 000万元。G公司按照3 000万元作为购买日90%股权的初始入账价值,将原30%股权按照1 000万元进行了调整并将其公允价值与账面价值的差额计入投资收益。(此事项不考虑所得税及增值税的影响,假定G公司持有的原30%股权的账面价值变动均由于乙公司实现净损益所致) (3)4月16日,G公司一项300万元的债权因债务人当日遭受自然灾害无法收回由于2019年年末未得到任何相关的信息,所以G公司2019年年末只对此债权确认了15万元的减值准备。(4)G公司因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决,需向丙公司支付违约700万元,并承担诉讼费20万元,G公司服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2019年9月份G公司与丙公司签订的购销合同引起。合同约定G公司应于2019年11月向丙公司销售一批M产品,但因材料供应发生问题,G公司未能及时供货,双方未就赔偿事项达成一致意见,因此丙公司向法院提起诉讼。2019年年末,G公司预计很可能败诉,并预计最可能的赔偿金额为580万元~660万元。且该区间内每个金额发生的可能性相同。G公司就此确认了与违约金相关的预计负债,并对相关的所得税进行了调整。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。(5)4月1日,发现财务人员将2019年1月接受无任何关联的企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产计入了资本公积。(假定该事项不考虑所得税及增值税的影响)
(6)G公司于4月1日发行5 000万元债券,并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元,以资本公积转增股本300万元。
(7)其他资料:①G公司销售商品适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按照净利润10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积:
②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理:
③如无特别说明,不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。要求:
根据资料(1)至资料(5),逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项。若不属于,请说明理由;若属于,请写出相关的调整分录。
选项
答案
事项(1)属于资产负债表日后调整事项,调整分录为: 借:库存商品 350 贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本 350 借:以前年度损益调整——调整主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) (500×13%)65 贷:应收账款 565 借:坏账准备 29 贷:以前年度损益调整——调整信用减值损失 29 借:以前年度损益调整——调整所得税费用 (29×25%)7.25 贷:递延所得税资产 7.25 借:应交税费——应交所得税 37.5 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 [(500-350)×25%]37.5 事项(2)属于资产负债表日后调整事项,调整分录为: 借:以前年度损益调整——调整投资收益 130 贷:长期股权投资 (1 000-870)130 事项(3)不属于资产负债表日后调整事项。理由:自然灾害是日后期间才发生的,在资产负债表日并不存在。与资产负债表日的事项无关,所以不属于日后调整事项。事项(4)属于资产负债表日后调整事项,调整分录为: 借:以前年度损益调整——调整营业外 支80 ——调整管理费用 20 预计负债 620 贷:其他应付款 720 借:其他应付款 720 贷:银行存款 720 借:应交税费——应交所得税 180 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 180 借:以前年度损益调整一调整所得税费用 155 贷:递延所得税资产 155 事项(5)属于资产负债表日后调整事项,调整分录为: 借:资本公积 500 贷:以前年度损益调整——调整营业外收入 500 将以上事项的以前年度损益调整结转至留存收益: 借:以前年度损益调整 204.25 贷:盈余公积 20.43 利润分配——未分配利润183.82
解析
(1)350-500+29-7.25+37.5-130-80-20+180-155+500=204.25(万元)。
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