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  3. 甲公司有关资料如下： (1)2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)．采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、

甲公司有关资料如下： (1)2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)．采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、

admin2011-05-15  31
问题 甲公司有关资料如下：
(1)2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)．采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。
(3)本年实现税前利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是(   )。
选项 A、研发形成的无形资产计税基础为855万元
B、研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异285万元
C、因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异
D、因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
答案D
解析 无形资产账面价值=600-600／10÷2=570(万元)，无形资产计税基础=600×150％-600×150％／10÷2=855(万元)，资产账面价值570万元小于资产计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元。预计负债账面价值=100(万元)；预计负债计税基础—账面价值100—未来期间可税前扣除的金额0(即税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元)，故无暂时性差异。
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