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  3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下。 (1)A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下。 (1)A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录

admin2019-06-26  26
问题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下。
    (1)A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。
    (2)在归整审计档案时，A注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。
    (3)A注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。
    (4)A注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。
    (5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计20页，A注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。
    (6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
    要求：请逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由
选项
答案(1)不恰当。理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理询证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。 (2)不恰当。理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除。／注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。 (3)不恰当。注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术部门不同意见的解决情况。 (4)恰当。 (5)恰当 (6)不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除，或废弃任何性质的审计工作底稿。
解析
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