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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。 2015年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2015年12月该企业发生相关经

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。 2015年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2015年12月该企业发生相关经

admin2019-07-23  15
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。  
    2015年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下：
    (1)10日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
    (2)31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元，月末，M产品完工入库1200件。未完工在产品800件，在产品平均完工率为50％，该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
    (3)31日，销售M产品1000件，每件售价0．3万元，开出增值税专用发票上注明价款300万元，增值税额51万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。
    (4)31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员，每件市场价格0．3万元，与计税价格一致。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(4)，下列正确的是(    )。
选项 A、发放M产品时：
    借：销售费用    3．51
    贷：主营业务收    3
    应交税费——应交增值税(销项税额)    0．51
B、发放M产品结转成本时：
    借：主营业务成本    2．25
    贷：库存商品    2．25
C、确认非货币性职工薪酬时：
    借：销售费用    3．51
    贷：应付职工薪酬    3．51
D、发放M产品确认收入时：
    借：应付职工薪酬    3．51
    贷：主营业务收    3
    应交税费——应交增值税(销项税额)    0．51
答案B,C,D
解析 企业以其自产产品作为福利发放，应视同销售货物，交纳增值税，相应的会计分录为：
    借：应付职工薪酬——非货币性福利    3．51
      贷：主营业务收入    3
          应交税费——应交增值税(进项税额)    (3×17％)0．51
    借：主营业务成本    [(270／1200)×10]2．25
    贷：库存商品    2．25
    借：销售费用    3．51
    贷：应付职工薪酬——非货币性福利    3．51
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