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  3. 黄海股份有限公司是一家上市公司，自2009年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金2 000万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董

黄海股份有限公司是一家上市公司，自2009年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金2 000万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董

admin2011-01-15  25
问题 黄海股份有限公司是一家上市公司，自2009年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金2 000万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董事在讨论筹资方案时，各执一词，争论不休，出现如下分歧：
    董事A认为：公司的利润每年持续增长，会计报表中留存收益的余额已经达到5 000万元，有充足的现金流量，即使不通过银行贷款，仅靠这一部分留存收益就足以用来支付扩建生产线所需的资金，因此企业的现金流量很充足，不会出现任何问题。
    董事B认为：企业每年要计提大量的折旧，从而会形成大量的现金流量，而且“累计折旧”科目的余额已经达到3 000万元，这一部分累计折旧足以购买一条生产线了，因此企业的现金流量也不会出现问题。
    要求：
    (1)上述董事的意见是否正确?请说明理由。
    (2)假若你是该公司的会计师，你认为该公司现金流量不足的主要原因可能是什么?
    (3)你认为除了银行贷款以外还可以采取什么措施获得较多的现金流量?
选项
答案(1)董事A的说法是错误的。企业的会计利润、留存收益和现金流量没有必然的联系，企业的会计利润多、留存收益多，不一定意味着现金流量多，留存收益和会计利润只是一个符号和数字概念，这部分资金不完全是货币形态，它也可以表现为一定的实物资产，因此不能根据企业的会计利润和留存收益多少来判断企业的现金流量是否充足。 董事B的说法也是错误的。企业计提的折旧只是企业现金流量的一个来源而已，它会作为现金流量的一部分进入企业的资金循环，而这部分折旧可以货币的形态出现，也可以实物资产的形式出现，因此也不能根据企业累计折旧的多寡来说明企业的现金流量是否充足。 (2)该公司的现金流量不足的原因是多方面的，主要的原因可能有： ①应收账款管理不善，应收账款余额巨大； ②存货周转率低，占用了太多的货币资金； ③企业的应付账款少； ④企业的固定资产或无形资产等投资太大，占用了太多的资金。 (3)可以采取的措施： ①加强对应收账款的管理，提高应收账款的周转速度； ②加快存货周转率，使之尽可能少占用货币资金； ③尽可能多地增加企业的应付账款； ④减少企业的固定资产或无形资产投资规模，以获得较多的现金流量。
解析
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