黄海股份有限公司是一家上市公司，自2009年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金2 000万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董

admin2011-01-15 31

问题黄海股份有限公司是一家上市公司，自2009年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金2 000万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董事在讨论筹资方案时，各执一词，争论不休，出现如下分歧：
董事A认为：公司的利润每年持续增长，会计报表中留存收益的余额已经达到5 000万元，有充足的现金流量，即使不通过银行贷款，仅靠这一部分留存收益就足以用来支付扩建生产线所需的资金，因此企业的现金流量很充足，不会出现任何问题。
董事B认为：企业每年要计提大量的折旧，从而会形成大量的现金流量，而且“累计折旧”科目的余额已经达到3 000万元，这一部分累计折旧足以购买一条生产线了，因此企业的现金流量也不会出现问题。
要求：
(1)上述董事的意见是否正确?请说明理由。
(2)假若你是该公司的会计师，你认为该公司现金流量不足的主要原因可能是什么?
(3)你认为除了银行贷款以外还可以采取什么措施获得较多的现金流量?

选项

答案(1)董事A的说法是错误的。企业的会计利润、留存收益和现金流量没有必然的联系，企业的会计利润多、留存收益多，不一定意味着现金流量多，留存收益和会计利润只是一个符号和数字概念，这部分资金不完全是货币形态，它也可以表现为一定的实物资产，因此不能根据企业的会计利润和留存收益多少来判断企业的现金流量是否充足。董事B的说法也是错误的。企业计提的折旧只是企业现金流量的一个来源而已，它会作为现金流量的一部分进入企业的资金循环，而这部分折旧可以货币的形态出现，也可以实物资产的形式出现，因此也不能根据企业累计折旧的多寡来说明企业的现金流量是否充足。 (2)该公司的现金流量不足的原因是多方面的，主要的原因可能有： ①应收账款管理不善，应收账款余额巨大； ②存货周转率低，占用了太多的货币资金； ③企业的应付账款少； ④企业的固定资产或无形资产等投资太大，占用了太多的资金。 (3)可以采取的措施： ①加强对应收账款的管理，提高应收账款的周转速度； ②加快存货周转率，使之尽可能少占用货币资金； ③尽可能多地增加企业的应付账款； ④减少企业的固定资产或无形资产投资规模，以获得较多的现金流量。

解析

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简述排龈时的注意事项。

A．放线菌B．牙髓卟啉单胞菌C．消化链球菌D．产黑色素普氏菌E．粪肠球菌与根尖部疼痛、肿胀、叩痛、窦道形成有关的是()。

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向患者交代拔牙后注意事项时，下列哪项是错误的()。

心血管患者拔牙术中术后注意事项，错误的为()。

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(2013年)2012年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是()。

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事业单位人事争议处理工作渠道主要有三种，即人事争议协商、人事争议调解、人事争议仲裁。()

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简述排龈时的注意事项。

A．放线菌B．牙髓卟啉单胞菌C．消化链球菌D．产黑色素普氏菌E．粪肠球菌与根尖部疼痛、肿胀、叩痛、窦道形成有关的是()。

患者，女性，15岁。因右下颌6急性根尖周炎进行根管治疗，在根管预备后，选择5％次氯酸钠、3％H2O2交替冲洗根管，选择该组冲洗液的原因如下，除外()。

向患者交代拔牙后注意事项时，下列哪项是错误的()。

心血管患者拔牙术中术后注意事项，错误的为()。

教学是以——为根本目的，教学的结果主要表现为概念和原理的习得，行为方式的养成，道德和审美价值观念的获得，心理和生理技能的提升等。

诊断咳嗽变异性哮喘的基本条件是

若计算机中连续2字节内容的十六进制形式为34和51，则它们不可能是()

调节红细胞生成的特异性体液因子是

急性胰腺炎患者的血清淀粉酶测定应在发病后

()是由一台服务器(通常是高档微机)将许多中低档微机连接在一起(由网络接口卡、通讯电缆连接)，相互通讯、共享资源，组成的一个功能更强的计算机网络系统。

根据下面材料，回答下列题目：王先生有本金50万元，借款150万元，合计200万元投资股票，投资期限一年，股票期末净资产为240万元。假如借款利率10%，则他的净资产的投资报酬率为( )。

(2013年)2012年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是()。

外包非核心业务有助于商业银行将重点放在核心业务上，从而提高效率、降低成本。()

【2016河南周口】“强、平衡、不灵活”的神经类型与下列()气质类型对应。

事业单位人事争议处理工作渠道主要有三种，即人事争议协商、人事争议调解、人事争议仲裁。()

根据下面材料，回答下列题目：王先生有本金50万元，借款150万元，合计200万元投资股票，投资期限一年，股票期末净资产为240万元。假如借款利率10%，则他的净资产的投资报酬率为(　　)。