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乙公司于2017年年初购置了一台生产设备,购置成本为4 000万元,预计使用年限为8年,预计净残值为5%。经税务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25%。 2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测,乙公司2019
乙公司于2017年年初购置了一台生产设备,购置成本为4 000万元,预计使用年限为8年,预计净残值为5%。经税务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25%。 2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测,乙公司2019
admin
2020-02-03
43
问题
乙公司于2017年年初购置了一台生产设备,购置成本为4 000万元,预计使用年限为8年,预计净残值为5%。经税务机关批准,该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25%。
2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测,乙公司2019—2024年各年年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议,乙公司应从2019年开始变更折旧办法,使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法,以减少企业所得税负担,对企业更有利。
在年数总和法和直线法下,2019—2024年各年的折旧额及税前利润的数据分别如下表所示:
要求:
分别计算乙公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下,2019—2024年应缴纳的所得税总额。
选项
答案
年数总和法下2019—2023年税前利润合计=266.67+372.22+477.78+583.33+688.89=2 388.89(万元)<2018年亏损2 600(万元) 则:2019—2023年的税前利润全部用于弥补2018年的亏损,无须缴纳所得税,未弥补亏损不得在2024年继续用税前利润弥补。 2024年应纳所得税=794.44×25%=198.61(万元) 2019—2024年应纳所得税总额=198.61(万元) 直线法下2019—2023年税前利润合计=530.56×5=2 652.8(万元)>2018年亏损2 600(万元) 则:2019—2023年的税前利润用于弥补 2018年亏损后的余额缴纳所得税。 2023年应纳所得税=(2 652.8—2 600)×25%=13.2(万元) 2024年应纳所得税=530.56×25%=132.64(万元) 2019—2024年应纳所得税总额=13.2+132.64=145.84(万元)
解析
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