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  3. 乙公司于2017年年初购置了一台生产设备，购置成本为4 000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25％。 2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测，乙公司2019

乙公司于2017年年初购置了一台生产设备，购置成本为4 000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25％。 2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测，乙公司2019

admin2020-02-03  67
问题 乙公司于2017年年初购置了一台生产设备，购置成本为4 000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25％。
2018年乙公司当年亏损2 600万元。经张会计师预测，乙公司2019—2024年各年年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，乙公司应从2019年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。
在年数总和法和直线法下，2019—2024年各年的折旧额及税前利润的数据分别如下表所示：
      
要求：
分别计算乙公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2019—2024年应缴纳的所得税总额。
选项
答案年数总和法下2019—2023年税前利润合计=266．67+372．22+477．78+583．33+688．89=2 388．89(万元)＜2018年亏损2 600(万元) 则：2019—2023年的税前利润全部用于弥补2018年的亏损，无须缴纳所得税，未弥补亏损不得在2024年继续用税前利润弥补。 2024年应纳所得税=794．44×25％=198．61(万元) 2019—2024年应纳所得税总额=198．61(万元) 直线法下2019—2023年税前利润合计=530．56×5=2 652．8(万元)＞2018年亏损2 600(万元) 则：2019—2023年的税前利润用于弥补 2018年亏损后的余额缴纳所得税。 2023年应纳所得税=(2 652．8—2 600)×25％=13．2(万元) 2024年应纳所得税=530．56×25％=132．64(万元) 2019—2024年应纳所得税总额=13．2+132．64=145．84(万元)
解析
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