某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2019年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1 200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元(不含税)，最高售价为每辆98 000元(不含税)。A型号小汽车消费税税率为9％。关于该业务的税务及账务处理

admin2021-11-01 23

问题某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2019年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1 200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元(不含税)，最高售价为每辆98 000元(不含税)。A型号小汽车消费税税率为9％。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有( )。

选项 A、将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税
B、将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税
C、将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税
D、借：应付账款 1 200 000贷：主营业务收入 900000应交税费——应交增值税(销项税额) 117 000 营业外收入 183 000
E、借：税金及附加 88 200贷：应交税费——应交消费税 88 200

答案B,C,D,E

解析该业务账务处理如下：
借：应付账款 1 200 000
  贷：主营业务收入 900 000
   应交税费——应交增值税(销项税额) 117 000
   营业外收入 183 000
根据规定，将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价作为计税依据计算消费税。
抵债应纳消费税=10×98 000×9％=88 200(元)
借：税金及附加 88 200
  贷：应交税费——应交消费税88 200

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