甲公司所得税税率为25％，2×21年度财务报告于2×22年3月10日批准报出。2×22年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×21年12月发出且已确认收入，价款为100万元，销项税额为13万元，成本为80万元，

admin2022-06-30 47

问题甲公司所得税税率为25％，2×21年度财务报告于2×22年3月10日批准报出。2×22年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×21年12月发出且已确认收入，价款为100万元，销项税额为13万元，成本为80万元，货款未收到。甲公司不正确的会计处理是( )。

选项 A、属于资产负债表日后调整事项
B、冲减2×22年度的营业收入100万元
C、冲减2×22年度的营业成本80万元
D、冲减2×22年度的递延所得税资产5万元

答案D

解析该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2×22年度的应交所得税5万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。
借：以前年度损益调整100
应交税费——应交增值税(销项税额)16
贷：应收账款116
借：库存商品80
贷：以前年度损益调整80
借：应交税费——应交所得税5
贷：以前年度损益调整5
借：盈余公积1．5
利润分配——未分配利润13．5
贷：以前年度损益调整15

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