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A公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产,对B公司进行吸收合并,合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,交易各方选择进行免税处理。双方适用的企业所得税税率均为25%。购买日B
A公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产,对B公司进行吸收合并,合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,交易各方选择进行免税处理。双方适用的企业所得税税率均为25%。购买日B
admin
2015-08-27
26
问题
A公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产,对B公司进行吸收合并,合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,交易各方选择进行免税处理。双方适用的企业所得税税率均为25%。购买日B公司不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有( )。
选项
A、购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元
B、购买日商誉的计税基础为0
C、购买日应确认递延所得税费用为843.75万元
D、购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债
答案
A,B
解析
购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12600-(12600—9225)×25%=11756.25(万元),购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=15000—11756.25=3243.75(万元),选项A正确;因交易各方选择进行免税处理,所以商誉的计税基础为0,选项B正确;购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉,不是所得税费用,即不影响递延所得税费用,选项C错误;虽然商誉的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,但不确认递延所得税负债,选项D错误。
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