A公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100％的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理。双方适用的企业所得税税率均为25％。购买日B

admin2015-08-27 90

问题 A公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100％的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理。双方适用的企业所得税税率均为25％。购买日B公司不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243．75万元
B、购买日商誉的计税基础为0
C、购买日应确认递延所得税费用为843．75万元
D、购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债

答案A,B

解析购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12600－(12600—9225)×25％=11756．25(万元)，购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=15000—11756．25=3243．75(万元)，选项A正确；因交易各方选择进行免税处理，所以商誉的计税基础为0，选项B正确；购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉，不是所得税费用，即不影响递延所得税费用，选项C错误；虽然商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，选项D错误。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/nn10777K

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

如果公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，各期计人财务费用的金额随着溢价的摊销会(　　)。

对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理。(　　)

某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》，该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2002年年初未分配利润的有(　　)。

非货币性交易发生的换入的存货所涉及的增值税进项税额，如属可抵扣的，则应以换出资产账面价值扣除增值税进项税额后，再确定换入资产的入账价值。(　　)

甲公司2003年12月1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为2000万元，借款利率为5%，期限为3年。工程于2004年1月1日正式开工，当年有关的资产支出情况为：1月1日500万元、7月1日500万元、11月1日600万元。则2004年借款费用的资本化

《企业会计准则——建造合同》中规定的合同收入包括(　　)。

在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有(　　)。

伊斯兰教法

Nearly54millioncarsandtrucksintheUnitedStatesareequippedwithdriversideairbagslocatedinthecenterofthesteer

治疗急性梗阻性化脓性胆管炎的关键是

关节盘分区中关节负重区为

在产业资本的三种职能形式中，商品资本的职能是()。

八年级的王老师在讲解上册第五单元的《短文两篇》后，学生背诵完《陋室铭》觉得朗朗上口，又哲理深刻，于是提出让老师再推荐几篇。这时，几个学生说他们知道。下面几位学生的发言正确的是()。

将考生文件夹下SUPPER文件夹中的文件Word5．pptx删除。

下列叙述中，正确的是()。

[A]abruptly[B]account[C]accumulation[D]cited[E]confirm[F]confronting[G]emissions[H]encouraging

中级会计实务

中级会计专业技术资格

如果公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，各期计人财务费用的金额随着溢价的摊销会( )。

对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理。( )

某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》，该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2002年年初未分配利润的有( )。

非货币性交易发生的换入的存货所涉及的增值税进项税额，如属可抵扣的，则应以换出资产账面价值扣除增值税进项税额后，再确定换入资产的入账价值。( )

甲公司2003年12月1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为2000万元，借款利率为5%，期限为3年。工程于2004年1月1日正式开工，当年有关的资产支出情况为：1月1日500万元、7月1日500万元、11月1日600万元。则2004年借款费用的资本化

《企业会计准则——建造合同》中规定的合同收入包括( )。

在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有( )。

伊斯兰教法

Nearly54millioncarsandtrucksintheUnitedStatesareequippedwithdriversideairbagslocatedinthecenterofthesteer

治疗急性梗阻性化脓性胆管炎的关键是

关节盘分区中关节负重区为

在产业资本的三种职能形式中，商品资本的职能是()。

八年级的王老师在讲解上册第五单元的《短文两篇》后，学生背诵完《陋室铭》觉得朗朗上口，又哲理深刻，于是提出让老师再推荐几篇。这时，几个学生说他们知道。下面几位学生的发言正确的是()。

将考生文件夹下SUPPER文件夹中的文件Word5．pptx删除。

下列叙述中，正确的是()。

[A]abruptly[B]account[C]accumulation[D]cited[E]confirm[F]confronting[G]emissions[H]encouraging

如果公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，各期计人财务费用的金额随着溢价的摊销会(　　)。

对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理。(　　)

某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》，该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2002年年初未分配利润的有(　　)。

非货币性交易发生的换入的存货所涉及的增值税进项税额，如属可抵扣的，则应以换出资产账面价值扣除增值税进项税额后，再确定换入资产的入账价值。(　　)

《企业会计准则——建造合同》中规定的合同收入包括(　　)。

在不涉及补价的非货币性交易中，确定换人资产人账价值应考虑的因素有(　　)。