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  3. 某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17％，出口退税率为11％。2017年3月份生产销售情况如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为272000

某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17％，出口退税率为11％。2017年3月份生产销售情况如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为272000

admin2018-05-25  28
问题 某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17％，出口退税率为11％。2017年3月份生产销售情况如下：
    (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为272000元，材料已入库，款项已经支付。
    (2)本月内销货物取得不含增值税销售额为273411．76元，款项已经收到。
    (3)本月出口货物的销售额折合人民币为1436000元(出口货物离岸价格)，款项尚未收到。
    要求：假设上期留抵税额为0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出相关会计处理。
选项
答案(1)购买原材料： 借：原材料 1600000 应交税费一应交增值税(进项税额) 272000 贷：银行存款 1872000 (2)内销货物： 借：银行存款 319891．76 贷：主营业务收入 273411．76 应交税费—应交增值税(销项税额) 46480(273411．76×17％) (3)外销货物： 借：应收外汇账款 1436000 贷：主营业务收入 1436000 以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差，计算当期不得免征和抵扣税额，做进项税额转出处理，并将其记入主营业务成本。当期不得免征和抵扣税额＝1436000×(17％－11％)＝86160(元) 借：主营业务成本86160 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转 )86160 第一，计算应退税额： ①计算当期应纳税额 当期应纳税额＝273411．76×17％－(272000－86160)＝－139360(元) ②计算免抵退税额 免抵退税额＝1436000×11％＝157960(元) ③当期期末留抵税额139360元＜当期免抵退税额＜157960元 当期应退税额＝当期期末留抵税额139360元。当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝157960－139360＝18600(元) 第二，账务处理： 借：应收出口退税款(增值税) 139360 应交税费一应交增值税(出口抵减 内销产品应纳税额) 18600 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 157960 第三，收到退税时： 借：银行存款 139360 贷：应收出口退税款(增值税) 139360
解析
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