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A股份有限公司(以下简称A公司)和B公司不属于同一控制下的两个公司,适用的增值税税率均为17%,均按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。2006年~2008年有关资料如下: (1)2006年1月1日用
A股份有限公司(以下简称A公司)和B公司不属于同一控制下的两个公司,适用的增值税税率均为17%,均按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。2006年~2008年有关资料如下: (1)2006年1月1日用
admin
2009-01-15
51
问题
A股份有限公司(以下简称A公司)和B公司不属于同一控制下的两个公司,适用的增值税税率均为17%,均按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。2006年~2008年有关资料如下:
(1)2006年1月1日用银行存款750万元购入B公司30%的股权,对B公司能够施加重大影响,采用权益法核算对B公司的投资。当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元(假定与账面所有者权益相等)。
(2)2006年B公司实现净利润450万元,无其他影响所有者权益账面价值的变动事项。
(3)2007年1月1日用银行存款920万元,又取得B公司30%的股权,从而能够对B公司实施控制。
2007年1月1日,B公司的股东权益为2850万元,其中股本为1500万元,资本公积为850万元,盈余公积50万元,未分配利润450万元。2007年1月1日,B公司除一台管理用固定资产和一项无形资产(商标权)的公允价值和账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元,账面价值为400万元,预计尚可使用年限为 10年,采用年限平均法计提折旧,无残值;该项无形资产的公允价值为300万元,账面价值为 250万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。2007年1月1日,B公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。
(4)2007年和2008年B公司有关资料如下:
2007年实现净利润220万元,分派现金股利50万元;2008年实现净利润320万元,分派现金股利60万元,2008年12月1日取得的一项可供出售金融资产,其成本为200万元,2008年12月31日,其公允价值为220万元。除上述事项外,B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
(5)A公司与B公司2007年度发生的内部交易如下:
①A公司2007年7月1日按面值发行两年期债券2000万元,其中500万元出售给B公司。债券票面年利率为4%,到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。假定票面利率与实际利率相同。工程项目于2007年7月1日开始资本化,至2008年12月31日尚未达到预定可使用状态。
②B公司2007年出售库存X商品100件给A公司,每件售价(不含增值税)为8万元,每件成本为6万元,相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存X商品至2007年12月31日尚有60件未出售给集团外部单位,至2008年12月31日尚有20件未出售给集团外部单位。
③A公司2007年6月30日将其生产的一件产品出售给B公司,售价为234万元(含增值税),成本为176万元,B公司另支付途中运费和保险费6万元。B公司将其购入后投入行政管理部门使用,预计使用年限为4年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。
假定:
(1)编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响;(2)权益法核算时不考虑内部交易。
要求:
(1)编制A公司2006年对B公司投资采用权益法核算的会计分录。
(2)编制A公司2007年1月1日由权益法改为成本法核算的会计分录。
(3)编制A公司2007年和2008年成本法核算的会计分录。
(4)在合并财务报表中分别编制2007年和2008年对子公司个别报表进行调整的会计分录,假定合并日固定资产、无形资产的公允价值与账面价值的差额均通过“资本公积”调整。
(5)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
(6)分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
选项
答案
(1)借:长期股权投资—B公司(成本) 750 贷:银行存款 750 因初始投资成本750 万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额720(2400×30%)万元,不调整长期股权投资成本。 借:长期股权投资—B公司(损益调整) 135(450×30%) 贷:投资收益 135 (2) 借:长期股权投资—B公司(成本) 920
解析
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会计
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