某批发兼零售的小型微利企业,2015年度自行申报营业收人总额280万元、成本费用总额300万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为9%,该企业2015年度应缴纳

admin2016-06-05  30

问题 某批发兼零售的小型微利企业,2015年度自行申报营业收人总额280万元、成本费用总额300万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为9%,该企业2015年度应缴纳企业所得税(    )。

选项 A、7.00万元
B、7.40万元
C、7.61万元
D、5.19万元

答案D

解析 应纳税所得额=300÷(1—9%)×9%=29.67(万元);年所得>20万元但是<30万元,需要分割计算:  (1)2015年1~9月份:
  应纳税所得额=29.67(万元)÷12(月)×9(月)=22.25(万元)
  应缴企业所得税=22.25×20%=4.45(万元)
  (2)2015年10~12月份:应纳税所得额=29.67(万元)÷12(月)×3(月)=7.42(万元);应缴企业所得税=7.42×50%×20%=0.74(万元)
  (3)该小型微利企业2015年度实际应纳所得税额=4.45+0.74=5.19(万元)。
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