某煤矿企业(增值税一般纳税人)2014年4月发生下列经济业务： (1)开采原煤40000吨。 (2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。 (3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，

admin2015-05-31 55

问题某煤矿企业(增值税一般纳税人)2014年4月发生下列经济业务：
(1)开采原煤40000吨。
(2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。
(3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0．8。
(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元。
(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。
(6)把精选煤14吨(选矿比为1：0．35)赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%。(该煤矿原煤资源税额为2．5元／吨，附近石油管理局天然气资源税额为3元／千立方米)
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
关于业务(2)，下列说法正确的是( )。

选项 A、采用托收承付方式销售原煤，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
B、采用托收承付方式销售原煤，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C、应缴纳资源税为1200元
D、应缴纳资源税为0元

答案B,C

解析 ①纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。②纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。③纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。计算过程：应纳资源税=480×2．5=1200(元)。

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