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  3. (2011年)某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： 　　(1)所属某仓库多提折旧 100000元 　　(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为： 　　借：在建工程　　　　　

(2011年)某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： 　　(1)所属某仓库多提折旧 100000元 　　(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为： 　　借：在建工程　　　　　

admin2013-03-06  34
问题 (2011年)某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
　　(1)所属某仓库多提折旧 100000元
　　(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　34000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234000
　　(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：
　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　120000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　120000
　　问题：
　　1．分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
　　2．作出相应的调账分录。
选项
答案
解析 1．(1)业务1中，仓库多提折旧 100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25％=25000(元)。
　　(2)业务2中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税，同时需要补缴城建税与教育费附加，补缴的城建税和教育费附加可以在企业所得税前扣除。
　　(3)业务3中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补交增值税120000×17％=20400(元)，需要补缴城建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税，同时该捐赠为直接捐赠，不能在企业所得税前扣除。
　　2．业务1的调账分录为：
　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　100000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　100000
　　业务2中的调整分录为：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　34000
　　　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　34000
　　业务3中的调整分录为：
　　借；库存商品　　　　　　　　　　　　　35000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　14600
　　　　　　应交税费——增值税检查调整　　　　　20400
　　后续处理：
　　借：应交税费——增值税检查调整　　　　54400
　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　54400
　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　5440
　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　3808
　　　　　　应交税费——应交教育费附加　　　　　　1632
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