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某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11 696万元,已预缴企业所得税1 500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务: (1)企业2018年年初房产原值12 300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11 696万元,已预缴企业所得税1 500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务: (1)企业2018年年初房产原值12 300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未
admin
2021-09-29
31
问题
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11 696万元,已预缴企业所得税1 500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12 300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4 000万元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;
(3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5 000万元和5700万元。全部负债的计税基础和公允价值分别为3 600万元和3 200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2 300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)
根据上述资料,回答下列问题:
该企业2018年应纳税所得额为( )万元。
选项
A、11 623.30
B、11 942.50
C、11 909.80
D、11 562.50
答案
A
解析
采用特殊性税务处理时,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5 700-3 200)×4.3%=107.5(万元)
实际亏损670万元,可以弥补亏损107.5万元。
应纳税所得额=11 580.8+150-107.5=11 623.3(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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