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  3. 请在以下两道试题中任选一道作答 甲单位是一家非中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2011年初，为了做好2010年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2010年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议：

请在以下两道试题中任选一道作答 甲单位是一家非中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2011年初，为了做好2010年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2010年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议：

admin2022-03-08  43
问题 请在以下两道试题中任选一道作答
甲单位是一家非中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2011年初，为了做好2010年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2010年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议：
    1．预算执行
    (1)甲单位将应上缴财政专户的预算外资金150万元直接作为本单位事业收入入账。
    (2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算在2011年度预算批复后补付乙单位。
    (3)甲单位发生的非财政补助收入超收100万元，安排了当年的职工福利支出。
    (4)甲单位的“财政补助收入”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类”科目的“类”级科目设置明细账。
    2．资产管理
    (1)2010年3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资，设立丁公司。
    (2)2010年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏科研设备一台，账面价值为35万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政局报告。截至12月31日，甲单位已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2010年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的设备进行注销处理。
    (3)甲单位在资产盘点中，发现30台办公用计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。
    (4)2010年12月，甲单位报经主管部门批准，同时报同级财政部门备案，对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入200万元，计入了应缴预算款。
    3．收支处理
    (1)甲单位对尚未完工的专项工程，将“拨入专款”和“专款支出”科目相互对冲，专项结余12万元，增加“事业基金”12万元。
    (2)甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为8万元，双方协商价为10万元。甲单位以10万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”2万元。
    (3)甲单位报经同级财政部门批准，出售一栋办公楼，账面价值1000万元，取得收入1800万元。在会计处理时，对冲了固定资产和固定基金1000万元，将处置收入计入“其他收入”1800万元。
    (4)甲单位将财政拨款结余100万元转入了“事业结余”科目，相应计提了福利基金，最后转入了事业基金(一般基金)。
    要求：
    假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。
选项
答案1．预算执行 (1)甲单位将应上缴财政专户的预算外资金直接作为本单位事业收入的做法不正确。 正确做法：应上缴财政专户的预算外资金要及时足额缴入财政专户，不能直接作为单位收入。 (2)甲单位动用乙单位专项经费垫支人员经费的做法不正确。 正确做法：甲单位应将专项经费(及时)全额拨付给乙单位。 (3)甲单位将超收的非财政补助收入100万元安排职工福利支出的做法不正确。 正确做法：甲单位应当计入本单位收入，按照批准的预算支出开展活动，未支出部分转入事业结余，提取职工福利基金，并转入事业基金。 (4)会计核算实施方案不正确。 正确做法：“财政补助收入”科目应在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类”科目的“项”级科目设置明细账。(类、款、项) 2．资产管理 (1)乙单位对外投资的做法不正确。 正确做法：乙单位的对外投资行为应报甲单位审核，并由同级财政部门审批。 (2)乙单位计算机报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。 正确做法：事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批；处置规定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。 (3)甲单位对计算机核销处理的做法不正确。 正确做法：在财政部门批复、备案前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。 (4)甲单位报经主管部门批准，同时报同级财政部门备案出租办公楼的程序不符合国有资产管理的相关规定；将租金收入计入应缴预算款的做法不正确。 正确做法：事业单位以国有资产对外出租，应经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。 事业单位以国有资产对外出租所取得的租金收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理，将租金收入计入其他收入。 3．收支处理 (1)甲单位将未完工的专项工程“拨入专款”和“专款支出”科目相互对冲，专项结余增加“事业基金”的做法不正确。 正确做法：因专项工程尚未完工，所以“拨入专款”和“专款支出”科目年末应保留余额，不需对冲，待专项工程完工后，将“拨入专款”和“专款支出”账户相互对冲。 (2)甲单位将专利权对外投资差额增加“其他收入”的做法不正确。 正确做法：向其他单位投入无形资产，应按双方确定的价值10万元，借记“对外投资”科目，按账面原价8万元，贷记“无形资产”科目，按其差额2万元，贷记“事业基金—投资基金”科目；同时按无形资产账面价值8万元，借记“事业基金——般基金”科目，贷记“事业基金—投资基金”科目。 (3)甲单位将出售办公楼收入增加“其他收入”的做法不正确。 正确做法：将出售办公楼收入应按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。 (4)甲单位将财政拨款结余100万元记入“事业结余”的做法正确(注：中央级事业单位财政拨款结余应该转入“财政拨款结余”科目；非中央级事业单位财政拨款结余应转入“事业结余”科目)。
解析
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