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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系—家上市公司，2009年至2012年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下： (1)2009年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议．该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司20％的股权，收购

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系—家上市公司，2009年至2012年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下： (1)2009年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议．该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司20％的股权，收购

admin2011-05-15  55
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系—家上市公司，2009年至2012年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2009年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议．该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司20％的股权，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2009年12月31日。该股权转让协议于2009年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
(2)2010年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：

丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0．采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2010年对外出售80％，剩余20％于2011年全部对外售出。
(3)2010年1月1日．甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元．另支付直接相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20％，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
(4)2010年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派2009年度的现金股利100万元。
(5)2010年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2009年度现金股利。
(6)2010年12月31日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。
(7)2010年9月，甲公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了丙公司。丙公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60％。
(8)2010年度，丙公司实现净利润400万元。
(9)2011年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2011年3月1日提出的2010年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(10)2011年度内部销售形成的存货本期末仍未对外出售。
(11)2011年，丙公司发生净亏损600万元。可供出售金融资产公允价值未发生变动。
(12)2011年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
(13)2012年1月2日甲公司与B公司达成资产置换协议，甲公司以下列资产作为对价换人B公司持有丙公司的40％的股权投资，甲公司对价资料如下：

丙公司可辨认净资产的账面价值为9130万元(股本1000万元、资本公积7550万元、盈余公积100万元、未分配利润480万元)，丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元(包括—项无形资产评估增值2870万元)。假定购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值为2950万元。
(14)不考虑所得税影响。
要求：
计算甲公司2012年1月2日因投资处置资产的确认的营业利润、会计利润，处置资产影响资本公积的金额，并编制相关投资业务的会计分录；
选项
答案处置资产确认的营业利润=(1800-1500+200)+(1100-900+100+60)=860(万元) 处置资产确认的会计利润：=860+(2000-1800)+(1000-1300)=760(万元) 处置资产影响资本公积的金额=-200-(i00+60)=-360(万元) 借：长期股权投资—丙公司 　 　 　 　 　 　 　 　 (1800+1100+2000+1000)5900 资本公积　 　 　 　 　 　 　 　 (100+60)160 坏账准备　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　200 营业外支　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　300 贷：其他业务收入　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1800 可供出售金融资产　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 900 投资收益　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　360 应收账款　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　2000 营业外收入　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 200 在建工程　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　1300 借：其他业务成本　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 800 资本公积—其他资本公积　 　 　 　 　 　 200 公允价值变动损益　 　 　 　 　 　 　 　 500 贷：投资性房地产—成本　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1000 —公允价值变动　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 500 借：长期股权投资—丙公司　 　 　 　 　 　 　　 1850 长期股权投资减值准备　 　 　 　 　 　　 124 长期股权投资—丙公司(损益调整)　 　 　　 132 贷：长期股权投资—丙公司(成本)　 　 　 　　 　 　 　2076 —丙公司(其他权益变动)　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　30 购买日初始投资成本=5900+1850=7750(万元)
解析
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