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  3. 甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年8月发生以下业务： (1)销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额为16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元。 (2)赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本为2万元(成本利润率为6

甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年8月发生以下业务： (1)销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额为16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元。 (2)赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本为2万元(成本利润率为6

admin2009-03-15  46
问题 甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年8月发生以下业务：
   (1)销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额为16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元。
   (2)赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本为2万元(成本利润率为6%)。
   (3)外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为8万元，增值税为1.36万元，当月生产摩托车领用50%，发票已认证。
   要求：计算本月缴纳的消费税和增值税(摩托车消费税税率为10%)。
选项
答案摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10％，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。 (1)应纳消费税＝[(16＋1＋2)÷(1＋17％)×10％＋2×3×(1＋6％)÷(1－10％)× 10％]万元＝2.303万元 (2)应纳增值税＝[(16＋1＋2)÷(1＋17％)×17％＋2×3×(1＋6％)÷
解析
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