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2002年12月母公司向子公司销售商品50000元,销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降到32000元,子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2002年报表中已作了抵销。2003
2002年12月母公司向子公司销售商品50000元,销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降到32000元,子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2002年报表中已作了抵销。2003
admin
2009-01-15
39
问题
2002年12月母公司向子公司销售商品50000元,销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降到32000元,子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2002年报表中已作了抵销。2003年子公司又从母公司中购入同种商品20000元,母公司的销售成本率为70%。子公司上年购入的存货在本年售出80%,本年购入的存货全部未售出。在2002年年末检查中,预计存货的可变现净值为29000元。则2003年在编制合并会计报表时,抵销的管理费用是( )。
选项
A、14000(借方)
B、14000(贷方)
C、3000(借方)
D、3000(贷方)
答案
1
解析
2002年母公司销售给子公司的销售成本是35000元(50000×70%),其可变现净值是32000元,从集团公司看,应计提3000元的存货跌价准备,但子公司购入成本是 50000元,故计提了18000元的存货跌价准备,因而应抵销15000元存货跌价准备。2002年末编制合并报表时的抵销分录是:
(1)借:主营业务收入 50000
贷:主营业务成本 50000
(2)借:主营业务成本 15000
贷:存货(50000×30%) 15000
(3)借:存货跌价准备 15000
贷:管理费用 15000
2003年子公司将上年购入的商品对外销售80%。故年未有上年购入的存货10000元 (50000×20%),加上本年购入的20000元,共30000元,按毛利率的30%计算,未实现内部销售利润为9000元,可保留存货跌价准备1000元,但计提前存货跌价准备的余额为 18000元,故冲回存货跌价准备17000元。从集团公司的角度看,集团公司的成本为21000元(50000×70%×20%+20000×70%),可变现净值为29000元,不应计提存货跌价准备,故应冲回上年集团公司计提的3000元。因此,子公司多冲回了14000元应予以抵销。在2003年编制合并报表时,抵销分录是:
(1)借:存货跌价准备 15 000
贷:期初未分配利润 15 000
(2)借:期初未分配利润 15 000
贷:主营业务成本 15 000
(3)借:主营业务收入 20 000
贷:主营业务成本 20 000
(4)借:主营业务成本 9 000
贷:存货 9 000
(5)借:管理费用 14 000
贷:存货跌价准备 14 000
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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