ABC有限责任公司(以下简称ABC公司)由北京双联生物制药厂(国有企业，以下简称甲方)、深圳新柯生物技术研究开发有限责任公司(民营企业，以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(私立大学，以下简称丙方)共同出资组建，于2006年5月18日由北京C会计师事务所的

admin2009-02-20 39

问题 ABC有限责任公司(以下简称ABC公司)由北京双联生物制药厂(国有企业，以下简称甲方)、深圳新柯生物技术研究开发有限责任公司(民营企业，以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(私立大学，以下简称丙方)共同出资组建，于2006年5月18日由北京C会计师事务所的注册会计师A和B出具了“C会518号”《验资报告》，该报告的附件《注册资本实收情况明细表》如下。其中，无形资产占注册资本总额的比例为20%。同年7月1日，ABC有限责任公司取得了北京市工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》。

北京C会计师事务所　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师A、B(签章)
　　根据2007年8月8日召开的ABC公司股东会议决议和修改后的章程、合同、协议，ABC公司决定申请增加注册资本人民币200万元用于新建生产车间，并于2007年9月30日之前缴足。按规定，在申请增加的注册资本中，甲方应出资人民币100万元，其中货币资金50万元，机器设备50万元；乙方应出资人民币60万元建筑材料；丙方以转让其校内土地使用权的方式出资人民币40万元。
　　北京鸿运会计师事务所接受委托，指派注册会计师X和Y对ABC公司新增注册资本的实收情况进行审验，并于2007年9月30日完成了外勤审验工作。
　　在审验过程中，X和Y索取并适当审计了ABC公司2007年8月31日的资产负债表，确认该公司的净资产600万元。
　　经审验确认，甲方于2007年8月20日缴存ABC公司开户银行人民币50万元，于9月 28日运来发票原始价为57万元、评估价为55万元的机器设备一台，已安装调试完毕，已办理完财产权转移手续；至2007年9月28日为止，乙方共垫付ABC有限责任公司9月1日开工的新建生产车间所需建筑材料款人民币105万元；丙方提供的土地使用权已于2007年9月29日按增资协议规定进行了评估(评估价为35万元)，并办理了使用权转移手续。
　　要求：
　　(一)除了已获取的相关合同、协议、章程外，对于甲方出资的货币资金和机器设备，X和Y注册会计师应获取哪些必要的证据?
　　(二)乙方的出资方式和出资额是否符合规定?针对乙方的实际出资情况，ABC公司应与其出资各方做哪些必要的工作?
　　(三)X和Y注册会计师对丙方的出资应实施哪些主要审验程序?应建议ABC公司及其出资各方做哪些工作?
　　(四)假定除了ABC公司尚未对收到的各方出资进行会计处理以外，出具验资报告的其他条件均已具备，请代X和Y注册会计师编制验资报告的附件。

(五)在上述有关建议等均被采纳的情况下请代X和Y注册会计师起草验资报告(附件略)。

选项

答案(一)对于甲方投入的货币资金，X和Y注册会计师应获取开户银行向ABC公司出具的收款凭证、对账单，和银行函证回函；对投入的机器设备，注册会计师应取得实物资产出资清单，形成对机器设备的实地观察记录；获取机器设备的资产评估报告，并核实评估价值是否得到各出资方的认可；获取购货发票、运输单、提货单、保险单；获取机铺设备交接清单和财产权转移协议。 (二)乙方的出资方式符合规定，但出资额超过规定份额5万元。对于超出的部分，ABC公司及其他各方应与乙方协商，或者列为其他应付款，或者列入资本公积；ABC公司及各出资方应与乙方签署建筑材料的实物交接手续和财产权转移协议； (三)对丙方的土地使用权出资，X和Y注册会计师应检查土地使用权证和平面位置图，并进行现场察看，验证作价依据是否合理；检查丙方与ABC公司及其他各方出资者签署的土地使用权交接手续；获取丙方与ABC公司办理的土地使用权变更登记文件。要求(四)： [*] 要求(五)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　验资报告 ABC有限责任公司：我们接受委托，审验了贵公司截至2007年9月30日止新增注册资本及实收资本情况。按照法律、法规以及协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司新增注册资本及实收资本情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况实施了检查等必要的审验程序。贵公司原注册资本为人民币800万元，实收资本为人民币800万元。根据贵公司 2007年8月8日股东会议决议和修改后章程的规定，申请增加注册资本人民币200万元，由国有北京双联生物制药厂(以下简称甲方)、深圳新柯生物技术研究开发有限责任公司(以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(以下简称丙方)于2007年9月30日前缴足。变更后的注册资本为人民币1000万元。经我们审验，截止2007年9月30日止，贵公司已收到甲方、乙方和丙方缴纳的新增注册资本合计人民币壹佰玖拾伍万元。各股东以货币出资50万元、实物出资110万元、土地使用权出资35万元。经审验我们发现，截至2007。年8月31日止，贵公司的净资产为600万元，比增资前的注册资本800万元减少了200万元。此外，我们注意到，贵公司增资前的注册资本为人民币800万元，已经北京C会计师事务所审验，并于2006年5月18日出具了C会518号(验资报告)。截至2007年9月30日止，连同本期在内，变更后的累计注册资本实收金额为人民币995万元。其中，知识产权占注册资本总额的比例为19.5%。由于丙方实际缴纳出资额比规定的丙方出资份额缺少5万元，致使贵公司本次增资总额尚未达到规定的200万元。对此，我们特别提醒报告使用者注意。需要指出，截至2007年8月31日止，贵公司尚未对实际收到的各方出资进行相关会计处理，但已承诺在×年×月×日之前按规定进行会计处理。本验资报告仅供贵公司申请变更登记以及据以向各投资者签发出资证明使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当所造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。附件一：验资事项说明(略) 附件二：新增注册资本实收情况明细表(略) 附件一：注册资本变更前后对照表(略) 北京鸿运会计事务所中国注册会计师：X(签名、盖章) (公章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章) 中国，北京 2007年9月30日

解析

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