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X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。 X公司2008年度有关涉税资料如下： (1)利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产

admin2013-09-28  71
问题 X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。
   X公司2008年度有关涉税资料如下：
   (1)利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2 800万元，销售成本1 300万元。
   (2)本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。
   (3)产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。
   (4)计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。
   (5)本年度新受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本 600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。
   (6)本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记入管理费用。
   (7)本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。
   (8)本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。
   要求：计算X公司2008年度的应纳企业所得税。
选项
答案销售收入：2 800+800+100=3 700(万元) 会计利润总额：3 700+50-1 300-700-600-90-(180-120)-600-90=310(万元) 广告费调增所得额=500-3 700×15%=55(万元) 业务招待费调增所得额=30-30×60%=12(万元) (3 700×0.005=18.5＞30×60%) 职工工会经费超支=5-180×2%=1.4(万元) 职工福利费超支=30-180×14%=4.8(万元) 教育经费超支=6-1
解析
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