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  3. (2015年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下： (1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成

(2015年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下： (1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成

admin2019-07-08  49
问题 (2015年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：
(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。
(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0．2万元／箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0．16万元／箱，共200箱。
(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：
高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是(  )。
选项 A、80×15％=12(万元)
B、(80+5)×15％=12．75(万元)
C、(80+5)÷(1—15％)×15％=15(万元)
D、(80+5)÷(1+15％)×15％=11．09(万元)
答案C
解析 (1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算；(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)×消费税税率：(80+5)÷(1—15％)×15％=15(万元)。
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