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  3. (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计算单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数，凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计算单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数，凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

admin2013-01-04  44
问题 (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计算单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数，凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
某电器商城为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。若每销售100元(含税价)商品对应的成本为65元(含税价)，购进货物有增值税专用发票。现该商城要进行促销，有三种方案可供选择：
方案1：商品8折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)；
   方案2：购物满100元，赠送20元的商品(成本15元，含税价)；
   方案3：购物满100元，返还20元现金。
   要求：如企业单笔销售了100元的商品，计算三种方案的纳税情况和利润情况(不考虑城建税和教育费附加)，分析判断该商城应采取哪种促销方案。
选项
答案方案1： 100元商品打八折后，相当于销售收入为80元(含税价)，其成本为65元(含税价)。 应纳增值税额=[80/(1+17%)]×17%-[65/(1+17%)]×17%=2.18(元)， 销售利润=80/(1+17%)-65/(1+17%)=12.82(元)， 应纳企业所得税额=12.82×25%=3.21(元)， 应纳税总额=2.18+3.21=5.39(元)， 税后净利润=12.82-3.21=9.61(元)； 方案2： 赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，企业还应代扣代缴个人所得税。 ①正常销售商品的增值税： 应纳增值税额=[100/(1+17%)]×17%-[65/(1+17%)]×17%=5.09(元)； 视同销售的商品增值税： 应纳增值税额=[20/(1+17%)]×17%-[15/(1+17%)]×17%=0.73(元)； 合计应纳增值税=5.09+0.73=5.82(元)。 ②个人所得税： 商场赠送的价值20元的商品为不含个人所得税额的金额，该税应由商场承担。 商场需代顾客交纳偶然所得的个人所得税额=[20/(1-20%)]×20%=5(元)。 ③企业所得税： 企业利润总额=100/(1+17%)-65/(1+17%)-15/(1+17%)-5=12.09(元)。 赠送的商品成本和代顾客交纳的个人所得税不能在税前抵扣。 应纳企业所得税额=[100/(1+17%)-65/(1+17%)]×25%=7.48(元)。 ④应纳税总额=5.82+5+7.48=18.3(元)。 ⑤税后净利润=12.09-7.48=4.61(元)。 方案3： 在这种方式下，返还的现金属于赠送行为，不允许在企业所得税前扣除，而且按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。为保证让顾客得到20元的实惠，商场赠送的20元现金应不含个人所得税，是税后净收益，该税应由商场承担。 增值税： 应纳增值税额=[100/(1+17%)]×17%-[65/(1+17%)]×17%=5.09(元)。 个人所得税： 商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税额=[20/(1-20%)]×20%=5(元)。 企业所得税： 企业利润总额=100/(1+17%)-65/(1+17%)-20-5=4.91(元)。 应纳企业所得税额=[100/(1+17%)-65/(1+17%)]×25%=7.48(元)。 应纳税总额=5.09+5+4.91=15(元)。 税后净利润=4.91-7.48=-2.57(元)。 方案1的税收负担最小，利润最大，应采取第1种促销方案。
解析
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