甲电池厂(以下简称“甲厂”)2021年12月发生如下业务： (1)委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元，乙厂无同类铅蓄电池销售价格。 (2)将委托加工收回的电池80

admin2022-08-29 20

问题甲电池厂(以下简称“甲厂”)2021年12月发生如下业务：
(1)委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元，乙厂无同类铅蓄电池销售价格。
(2)将委托加工收回的电池80％用于销售，取得不含税销售额70万元，将其余的20％用于车间照明。
(3)将自产的A牌电池90％，以赊销方式对外销售，合同约定不含税销售额45万元，12月28日收取全部货款，但由于购买方资金周转紧张，当月仅收到20万元货款。另将剩余的10％的A牌电池赠送给客户推广产品。
(其他相关资料：电池消费税税率为4％)
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
说明委托加工应税消费品收回后销售的消费税计税规则。

选项

答案委托加工的电池在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方以不高于受托方的计税价格直接出售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

解析

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