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  3. 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2004年被认定为免、抵、退企业。 2005年8月发生以下业务： (1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额30

某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2004年被认定为免、抵、退企业。 2005年8月发生以下业务： (1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额30

admin2009-07-15  16
问题 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2004年被认定为免、抵、退企业。 2005年8月发生以下业务：
   (1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。
   (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金 510万元。
   (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额 20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。
   另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。
   根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税税率为15%)
选项
答案生产企业(有自营出口权的生产企业出口应税消费品，退增值税不退消费税)： (1)生产企业出口应税消费品不计算消费税。 (2)生产企业出口应税消费品退还增值税。 免：增值税 剔：5000×(17%-15%)＝100(万元) 当期全部进项税金： [980+0.6+0.1+(8.4×7%)] ＝981.29(万元) 抵：510-(981.29-100)-20 ＝-391.29(万元) 退：5000×15%＝750(万元) 本期应退税391.29(万元) 免抵税额：750-391.29＝358.71(万元) 外贸企业(外贸企业收购应税消费品出口即退增值税又退消费税)： 内销化妆品应纳增值税： 1500×17%-510×40%＝51(万元) 外贸企业出口货物退增值税： 3000×60%×15%＝270(万元) 外贸企业出口化妆品应退消费税： 3000×60%×30%＝540(万元)
解析
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