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  3. 2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7.53％。2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元

2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7.53％。2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元

admin2019-07-13  71
问题 2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7.53％。2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(   )万元。
选项 A、1082.83
B、1150
C、1182.53
D、1200
答案A
解析 本题会计分录为：2011年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1000
               　　——利息调整 100
  　　贷：银行存款 1100
  2011年12月31日
借：应收利息   100
  　　贷：投资收益 82.83(1100×7.53％)
          持有至到期投资——利息调整 17.17
    2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本(即账面价值)为1082.83万元(1100-17.17)。注意，持有至到期投资期末应按摊余成本计量，而不是按公允价值计量。
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