甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度~2016年度发生有关业务资料如下： (1)2014年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

admin2019-07-23 75

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度~2016年度发生有关业务资料如下：
  (1)2014年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
  (2)2014年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。
  (3)2014年6月1日，获得非关联方捐赠1 68万元。款项已存入银行。当日支付生产线工程余款316．66万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额118．66万元。
  (4)2014年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0．6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
  (5)2014年12月31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。
  (6)2016年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373．2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
  要求：
  根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)
根据资料(6)，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是( )。

选项 A、确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元
B、残料入库时，借记“原材料”科目5万元
C、将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373．2万元
D、结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出一非常损失”科目171．2万元

答案B,C,D

解析固定资产毁损的账务处理：
借：固定资产清理 373．2
累计折旧 324．8(232+92．8)
      贷：固定资产 698
借：原材料 5
      贷：固定资产清理 5
借：固定资产清理 3
      贷：银行存款 3
借：其他应收款 200
      贷：固定资产清理 200
  借：营业外支出一非常损失 171．2
      贷：固定资产清理 171．2

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