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中发公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,原材料采用实际成本核算,产品销售价格中不合增值税额。2008年12月发生如下经济业务: (1)12月3日,向A单位销售甲产品一批,该批产品的销售价款为600000元,实际成本为400000元,增值税额为1
中发公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,原材料采用实际成本核算,产品销售价格中不合增值税额。2008年12月发生如下经济业务: (1)12月3日,向A单位销售甲产品一批,该批产品的销售价款为600000元,实际成本为400000元,增值税额为1
admin
2012-07-02
82
问题
中发公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,原材料采用实际成本核算,产品销售价格中不合增值税额。2008年12月发生如下经济业务:
(1)12月3日,向A单位销售甲产品一批,该批产品的销售价款为600000元,实际成本为400000元,增值税额为102000元。产品已发出,并开具增值税专用发票,货款尚未收到。
(2)12月4日,向B单位售出1000件乙商品,单位价格500元,单位成本400元,增值税发票已经开出,协议约定,购货方应于12月10目前付款,并有权在12月20日前退货。甲公司根据经验,估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
(3)12月10日,B单位按照4日销售协议全部付款,中发公司收到款项并存入银行。
(4)12月15日,中发公司对销售B单位的乙产品确认销售退回200件。
(5)12月20日,B单位退回了乙产品200件,中发公司退回B单位货款100000元,增值税17000元。
(6)12月22日,中发公司用其生产的丙产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为70000元,市场售价为110000元。
(7)12月26日,应付C单位款项300000元,因C单位撤销而无法偿付,应予转销。
(8)12月31日,中发公司进行利润结转与利润分配,税后净利润为500000元,假设按当年税后净利润10%提取法定盈余公积,5%提取任意盈余公积,并宣告向全体股东分配现金股利250000元。要求:分别编制中发公司上述(1)至(8)项业务的会计分录。
选项
答案
(1)借:应收账款——A单位 702000 贷:主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102000 借:主营业务成本 400000 贷:库存商品 400000 (2)借:应收账款——B单位 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000 借:主营业务成本 400000 贷:库存商品 400000 (3)借:银行存款 585000 贷:应收账款——B单位 585000 (4)确认销售退回时 借:主营业务收入 100000 贷:主营业务成本 80000 应付账款——B单位 20000 (5)退回时 借:库存商品 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 应付账款——B单位 20000 贷:银行存款 117000 (6)借:应付职工薪酬 128700 贷:主营业务收入 110000 应交税费——应交增值税(销项税额) 18700 借:主营业务成本 70000 贷:库存商品 70000 (7)借:应付账款 300000 贷:营业外收入 300000 (8)结转净利润时 借:本年利润 500000 贷:利润分配——未分配利润 500000 提取法定盈余公积时 借:利润分配——提取法定盈余公积 50000 贷:盈余公积——法定盈余公积 50000 提取任意盈余公积时 借:利润分配——提取任意盈余公积 25000 贷:盈余公积——任意盈余公积 25000 宣告分配现金股利时 借:利润分——付现金股利 250000 贷:应付股利 250000
解析
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中级财务会计题库经管类分类
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中级财务会计
经管类
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