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  3. 中发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不合增值税额。2008年12月发生如下经济业务： (1)12月3日，向A单位销售甲产品一批，该批产品的销售价款为600000元，实际成本为400000元，增值税额为1

中发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不合增值税额。2008年12月发生如下经济业务： (1)12月3日，向A单位销售甲产品一批，该批产品的销售价款为600000元，实际成本为400000元，增值税额为1

admin2012-07-02  71
问题 中发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不合增值税额。2008年12月发生如下经济业务：
(1)12月3日，向A单位销售甲产品一批，该批产品的销售价款为600000元，实际成本为400000元，增值税额为102000元。产品已发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。
(2)12月4日，向B单位售出1000件乙商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已经开出，协议约定，购货方应于12月10目前付款，并有权在12月20日前退货。甲公司根据经验，估计退货率为20％。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
(3)12月10日，B单位按照4日销售协议全部付款，中发公司收到款项并存入银行。
(4)12月15日，中发公司对销售B单位的乙产品确认销售退回200件。
(5)12月20日，B单位退回了乙产品200件，中发公司退回B单位货款100000元，增值税17000元。
(6)12月22日，中发公司用其生产的丙产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为70000元，市场售价为110000元。
(7)12月26日，应付C单位款项300000元，因C单位撤销而无法偿付，应予转销。
(8)12月31日，中发公司进行利润结转与利润分配，税后净利润为500000元，假设按当年税后净利润10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积，并宣告向全体股东分配现金股利250000元。要求：分别编制中发公司上述(1)至(8)项业务的会计分录。
选项
答案(1)借：应收账款——A单位 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102000 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 (2)借：应收账款——B单位 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 (3)借：银行存款 585000 贷：应收账款——B单位 585000 (4)确认销售退回时 借：主营业务收入 100000 贷：主营业务成本 80000 应付账款——B单位 20000 (5)退回时 借：库存商品 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 应付账款——B单位 20000 贷：银行存款 117000 (6)借：应付职工薪酬 128700 贷：主营业务收入 110000 应交税费——应交增值税(销项税额) 18700 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 (7)借：应付账款 300000 贷：营业外收入 300000 (8)结转净利润时 借：本年利润 500000 贷：利润分配——未分配利润 500000 提取法定盈余公积时 借：利润分配——提取法定盈余公积 50000 贷：盈余公积——法定盈余公积 50000 提取任意盈余公积时 借：利润分配——提取任意盈余公积 25000 贷：盈余公积——任意盈余公积 25000 宣告分配现金股利时 借：利润分——付现金股利 250000 贷：应付股利 250000
解析
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