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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下： ①豁免300万元债务。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下： ①豁免300万元债务。

admin2016-11-16  26
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。
(1)2013年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下：
①豁免300万元债务。
②由戊公司以其一项土地使用权抵债，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元。
③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿，该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元。2014年1月1日，甲公司取得土地使用权证，专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2014年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2016年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2014年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2014年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
甲公司发行债券取得的资金在2014年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。
(4)2015年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2015年7月1日恢复施工。
2015年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
(5)2016年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
要求：(本题计算结果有小数的，需保留三位小数)
计算2016年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。
选项
答案2016年： 利息调整摊销额=107-33．58-35．595=37．825(万元) 应付利息=4000×5％=200(万元) 实际利息费用=37．825+200=237．825(万元) 当年应予以费用化的利息金额=237．825×3／12=59．456(万元) 当年应予以资本化的利息金额=237．825-59．456=178．369(万元) 厂房建造期间应予以资本化的利息金额=107．685+134．930+178．369=420．984(万元) 厂房达到预定可使用状态时的入账价值=(893+2000+2000+167)+420．984+1200／50／12×30=5540．984(万元)。 Year2016： Amortization of interest adj ustment=107-33．58-35．595=378250 Yuan Interest payable=4000×5％=2000000 Yuan Actual interest expense=37．825+200=2378250 Yuan Current expensed interest amount=237．825×3／12=594560 Yuan Current capitalized interest amount=237．825-59．456=1783690 Yuan Capitalized interest amount during the plant construction=107．685+134．930+178．369=4209840 Yuan Book value of plant at intended condition for use=(893+2000+2000+167)+420．984+1200／50／12×30=55409840 Yuan.
解析 2016年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月(2016年9月30日完工，10—12月利息应予以费用化)。
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