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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下: ①豁免300万元债务。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。 (1)2013年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下: ①豁免300万元债务。
admin
2016-11-16
57
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其2013年至2017年发生的有关交易或事项如下。
(1)2013年9月1日,甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议,相关资料如下:
①豁免300万元债务。
②由戊公司以其一项土地使用权抵债,该项土地使用权的账面成本为1000万元,公允价值为1200万元。
③剩余债权由戊公司的一项专利技术抵偿,该专利技术的账面余额为400万元,未计提摊销和减值准备,公允价值为500万元。2014年1月1日,甲公司取得土地使用权证,专利技术的产权移交手续也于当日办妥。
(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房,自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。2014年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年度利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金3893万元,债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,乙公司应于2016年9月30日前完工;合同总价款为5060万元。2014年4月1日,厂房建设工程正式开工,当日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2014年12月31日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
甲公司发行债券取得的资金在2014年4月1日前用于固定收益的短期投资,取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行,年存款利率为3%,期末收到并存入银行。
(4)2015年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于2015年7月1日恢复施工。
2015年2月1日,甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
(5)2016年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态,甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
要求:(本题计算结果有小数的,需保留三位小数)
计算2016年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。
选项
答案
2016年: 利息调整摊销额=107-33.58-35.595=37.825(万元) 应付利息=4000×5%=200(万元) 实际利息费用=37.825+200=237.825(万元) 当年应予以费用化的利息金额=237.825×3/12=59.456(万元) 当年应予以资本化的利息金额=237.825-59.456=178.369(万元) 厂房建造期间应予以资本化的利息金额=107.685+134.930+178.369=420.984(万元) 厂房达到预定可使用状态时的入账价值=(893+2000+2000+167)+420.984+1200/50/12×30=5540.984(万元)。 Year2016: Amortization of interest adj ustment=107-33.58-35.595=378250 Yuan Interest payable=4000×5%=2000000 Yuan Actual interest expense=37.825+200=2378250 Yuan Current expensed interest amount=237.825×3/12=594560 Yuan Current capitalized interest amount=237.825-59.456=1783690 Yuan Capitalized interest amount during the plant construction=107.685+134.930+178.369=4209840 Yuan Book value of plant at intended condition for use=(893+2000+2000+167)+420.984+1200/50/12×30=55409840 Yuan.
解析
2016年:费用化期间:3个月;资本化期间:9个月(2016年9月30日完工,10—12月利息应予以费用化)。
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注册会计师
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