甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，增值税额为17000元，支付了价款；运回途中发生运输费10000元，增值税额

admin2016-05-14 64

问题甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：
(1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，增值税额为17000元，支付了价款；运回途中发生运输费10000元，增值税额为1100元，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。
(2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2012年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。
(3)10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0．3元)，另支付手续费40000元。
(4)10月15日以300000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。
(5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元，该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。
(6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是( )。

选项 A、无形资产每月的摊销金额2000元
B、无形资产计提摊销应借记“管理费用”
C、财产清查时发现产品盘亏，直接计入“营业外支出”中
D、由于管理不善造成的存货盘亏计入“管理费用”

答案A,D

解析业务(5)根据题意，符合资本化的金额要结转到无形资产，形成无形资产的成本，则无形资产的账面价值一符合资本化条件的支出为240000元；无形资产每月的摊销金额=240000/10/12=2000(元)；10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理。
借：银行存款 50000
  贷：其他业务收入 50000
借：其他业务成本 2000
  贷：累计摊销 2000
业务(6)
期末进行财产清查，产品盘亏时：
借：待处理财产损溢 17550
  贷：库存商品 15000
   应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2550
批准处理时：
借：其他应收款    8000
管理费用    9550
  贷：待处理财产损溢 17550

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