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  3. 甲公司有关投资的资料如下： 资料一：2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份，面值为100元／份，票面利率为8％，每年年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款2809．25万元，另支付交易费用40．75万元，甲公司根据其管理该债券的业务模

甲公司有关投资的资料如下： 资料一：2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份，面值为100元／份，票面利率为8％，每年年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款2809．25万元，另支付交易费用40．75万元，甲公司根据其管理该债券的业务模

admin2021-03-03  65
问题 甲公司有关投资的资料如下：
资料一：2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份，面值为100元／份，票面利率为8％，每年年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款2809．25万元，另支付交易费用40．75万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。此债券实际利率为10％。
资料二：2018年年末乙公司支付当年度利息。当日甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，初始确认时，甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后发生信用减值，应确认损失准备金额为95万元。假定减值后的实际利率依然是10％。
资料三：2019年年末乙公司支付当年度利息。
资料四：2020年3月1日，甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的70％出售，取得价款2170万元，存入银行。剩余部分公允价值为930万元，重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
要求：
根据资料四，计算甲公司处置该投资应确认的损益，并编制与处置投资和剩余部分重分类相关的会计分录。
选项
答案甲公司处置该投资应确认的损益＝2170－(2850＋45－95＋40)×70％＝182(万元)，分录为： 借：银行存款 2170 债权投资减值准备 (95×70％)66．5 债权投资——利息调整 [(150－45－40)×70％]45．5 贷：债权投资——成本 (3000×70％)2100 投资收益 182 借：其他债权投资 930 债权投资——利息调整 [(150－45－40)×30％]19．5 债权投资减值准备 (95×30％)28．5 贷：债权投资——成本 (3000×30％)900 其他综合收益 78
解析
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