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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。
admin
2018-05-25
53
问题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2017年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
要求:计算应退税额并编制相关会计分录。
选项
答案
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元) 应纳增值税额=100×17%-(34-8)-3=-12(万元) 出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元) 当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元,故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。 当期免抵税额=26-12=14(万元) 会计分录: 1.采购原材料时: 借:原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234 2.销售货物(内销) 借:银行存款 117 贷:主营业务收入一内销 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 3.销售货物(外销) ①实现销售时: 借:应收账款一应收外汇账款 200 贷:主营业务收入一外销 200 ②不得抵扣进项税额(当期免抵退税不得免征和抵扣税额): 借:主营业务成本一一般贸易出口 8 贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出) 8 ③收到主管税务机关《通知单》后: 借:应收出口退税款 12 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税) 14 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 26 ④收到出口退税款时: 借:银行存款 12 贷:应收出口退税款 12 [*]
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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