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  3. ABC会计师事务所2017年1月5日首次承接甲公司2016年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2015年度以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，ABC会计师事务所在承接审计业务前后，遇到的与沟通相关的事项如下

ABC会计师事务所2017年1月5日首次承接甲公司2016年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2015年度以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，ABC会计师事务所在承接审计业务前后，遇到的与沟通相关的事项如下

admin2017-11-01  31
问题 ABC会计师事务所2017年1月5日首次承接甲公司2016年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2015年度以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，ABC会计师事务所在承接审计业务前后，遇到的与沟通相关的事项如下：
(1)接受委托后，A注册会计师通过电话询问、致送审计问卷的方式与XYZ会计师事务所的注册会计师进行沟通。
(2)A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
(3)A注册会计师拟在审计过程中与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。
(4)A注册会计师在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，沟通了重要性的具体金额、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险、对与审计相关的内部控制采取的方案以及拟利用内部审计工作的程度等。
(5)A注册会计师考虑到与甲公司治理层之间的双向沟通不充分，于是根据范围受到的限制程度，拟增加强调事项段予以说明。
要求：
假定上述各事项相互独立，在不考虑其他事项的情况下，逐项判断上述事项是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
选项
答案(1)不恰当。接受审计业务委托后，前后任注册会计师之间的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。 (2)不恰当。A注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 (3)不恰当。与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。 (4)不恰当。A注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念的运用，但不宜涉及重要性的具体金额。 (5)不恰当。A注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施： ①根据范围受到的限制发表非无保留意见； ②就采取不同措施的后果征询法律意见； ③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通； ④在法律法规允许的情况下解除业务约定。
解析
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