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  3. 某股份有限公司2009年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2009年起所得税率为25%(非预期税率变动)，而以前为33%

某股份有限公司2009年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2009年起所得税率为25%(非预期税率变动)，而以前为33%

admin2020-05-14  108
问题 某股份有限公司2009年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2009年起所得税率为25%(非预期税率变动)，而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2009年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2009年度发生的所得税费用为(    )万元。
选项 A、689.8
B、560.2
C、679.2
D、625
答案A
解析 应交所得税=(2 500+275-30)×25%=686.25(万元)
   至2009年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产
   =810×(33%-25%)=64.8(万元)(贷方)
   2009年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数
   =(275-30)×25%=61.25(万元)(借方)
   因此，2009年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。
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