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  3. 宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务： (1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本

宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务： (1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本

admin2013-05-09  64
问题 宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务：
(1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到；
   (2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品成本36万元。宏盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60%：
   (3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行；
   (4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品成本30万元。款项已于上期收到；
   (5)收到丁公司退回的300件A产品。该退货系宏盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。宏盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；
   (6)出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益余额为0，收到出售价款20万元，存入银行；
   (7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元；用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元；
   (8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元，假定不允许税前扣除。
   要求：
编制宏盛公司上述资料(1)～(8)经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目．答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)
选项
答案本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。 编制会计分录： ①向甲公司销售A产品并结转销售成本： 借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 借：主营业务成本 110 贷：库存商品 110 ②委托乙公司代销A产品： 发出商品时： 借：委托代销商品 36 贷：库存商品 36 收到代销清单时： 借：应收账款 42.12 贷：主营业务收入 36(60×60%) 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.12 结转成本： 借：主营业务成本 21.6 贷：委托代销商晶 21.6 ③收到款项： 借：银行存款 37.91 销售费用 4.21 贷：应收账款 42.12 ④预收款方式销售B产品： 确认收入时： 借：预收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 结转成本： 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 ⑤销售退回： 借：主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷：银行存款 7.02 借：库存商品 5.4 贷：主营业务成本 5.4 ⑥出售交易性金融资产 借：银行存款 20 贷：交易性金融资产 18 投资收益 2 ⑦计提分期付息的长期借款利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 支付管理费用、销售费用： 借：管理费用 5 销售费用 3 贷：银行存款 8 ⑧支付捐赠支出： 借：营业外支出 4 贷：银行存款 4
解析
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