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宏盛公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,产品销售业务为公司主营业务,产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务: (1)向甲公司销售A产品一批,销售价格150万元,产品成本
宏盛公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,产品销售业务为公司主营业务,产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务: (1)向甲公司销售A产品一批,销售价格150万元,产品成本
admin
2013-05-09
64
问题
宏盛公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,产品销售业务为公司主营业务,产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务:
(1)向甲公司销售A产品一批,销售价格150万元,产品成本110万元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,款项尚未收到;
(2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批,协议价格60万元,产品成本36万元。宏盛公司收到乙公司开来的代销清单,乙公司已将代销的该批A产品售出60%:
(3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行;
(4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批,售价50万元,产品成本30万元。款项已于上期收到;
(5)收到丁公司退回的300件A产品。该退货系宏盛公司2009年售出,售出时每件售价200元,单位成本180元,该货款当时已如数收存银行。宏盛公司用银行存款支付退货款项,退回的A产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票;
(6)出售交易性金融资产,该交易性金融资产的账面余额为18万元,公允价值变动损益余额为0,收到出售价款20万元,存入银行;
(7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元;用银行存款支付发生的管理费用5万元,销售费用3万元;
(8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元,假定不允许税前扣除。
要求:
编制宏盛公司上述资料(1)~(8)经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目.答案中的金额单位以万元表示,结果保留两位小数)
选项
答案
本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。 编制会计分录: ①向甲公司销售A产品并结转销售成本: 借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 借:主营业务成本 110 贷:库存商品 110 ②委托乙公司代销A产品: 发出商品时: 借:委托代销商品 36 贷:库存商品 36 收到代销清单时: 借:应收账款 42.12 贷:主营业务收入 36(60×60%) 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.12 结转成本: 借:主营业务成本 21.6 贷:委托代销商晶 21.6 ③收到款项: 借:银行存款 37.91 销售费用 4.21 贷:应收账款 42.12 ④预收款方式销售B产品: 确认收入时: 借:预收账款 58.5 贷:主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 结转成本: 借:主营业务成本 30 贷:库存商品 30 ⑤销售退回: 借:主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷:银行存款 7.02 借:库存商品 5.4 贷:主营业务成本 5.4 ⑥出售交易性金融资产 借:银行存款 20 贷:交易性金融资产 18 投资收益 2 ⑦计提分期付息的长期借款利息: 借:财务费用 6 贷:应付利息 6 支付管理费用、销售费用: 借:管理费用 5 销售费用 3 贷:银行存款 8 ⑧支付捐赠支出: 借:营业外支出 4 贷:银行存款 4
解析
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