某白酒生产企业申报2013年度企业所得税应纳税所得额为36万元。经税务机关核查，转让一台设备，取得净收入100万元，未做账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2014年8月仍拖

admin2015-05-31 54

问题某白酒生产企业申报2013年度企业所得税应纳税所得额为36万元。经税务机关核查，转让一台设备，取得净收入100万元，未做账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2014年8月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应缴纳税款金额的存款。2014年10月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关可以依照规定行使代位权、撤销权的情形包括( )。

选项 A、纳税人的财产被留置
B、纳税人放弃到期债权
C、纳税人无偿转让财产
D、纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

答案B,C,D

解析欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权、撤销权。选项A，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。属于税收优先权范畴。

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