甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元,适用所得税税率为25%。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 201

admin2014-02-25  18

问题 甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元,适用所得税税率为25%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2011年末递延所得税负债发生额为(   )。

选项 A、25万元
B、30万元
C、5万元
D、120万元

答案C

解析 2010年末:账面价值=500-500/5=400(万元);
计税基础=500-500×40%=300(万元);
应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。
2011年末:账面价值=500-500/5×2=300(万元);
计税基础=300-300×40%=180(万元);
资产账面价值大于计税基础,累计产生应纳税暂时性差异120万元;
递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);
递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。
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