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  3. 甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 201

甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 201

admin2014-02-25  36
问题 甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年末递延所得税负债发生额为(   )。
选项 A、25万元
B、30万元
C、5万元
D、120万元
答案C
解析 2010年末：账面价值=500-500／5=400(万元)；
计税基础=500-500×40％=300(万元)；
应确认递延所得税负债=100×25％=25(万元)。
2011年末：账面价值=500-500／5×2=300(万元)；
计税基础=300-300×40％=180(万元)；
资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；
递延所得税负债余额=120×25％=30(万元)；
递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。
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